Договор гпх в 2018 году — налоги и взносы, образец, с физическим лицом, оформление, облагаются страховыми

Налоги и взносы по гражданско правовому договору с физическим лицом в 2018 году

Лайк   0   1882

При принятии на работу на постоянную занятость нового сотрудника работодатель заключает договор, который определяет уровень оплаты, условия труда и другие показатели.

При принятии работника на временный период или для реализации определенных задач вместо трудового договора можно использовать гражданско-правовой договор. Налогообложение в данном случае отличается от обычной уплаты налогов с дохода физических лиц.

Что это такое

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – это соглашение юридического лица с физическим на проведение конкретных работ или решение задач определенного рода. В данном случае юридическое лицо является заказчиком, а физическое – нанятым исполнителем.

Обязательства по договору прекращаются после окончания его срока или по факту сдачи работ. Как правило, оплата производится результатам работы, если договором не предусмотрено иного.

Работа по договору ГПХ считается разовой, а сотрудник не входит в число штатных работников. Главная особенность договора в том, что он регулируется Гражданским кодексом РФ, а не трудовым.

ГПД заключается только при соблюдении определенных условий:

  1. Работа носит временный характер.
  2. Юридическое лицо не предоставляет инструменты для проведения работ и не создает условия труда.
  3. Соглашение устанавливает срок окончания работ и их результат, без согласования трудового процесса.

В отличие от работы по трудовому договору сотрудник по ГПД самостоятельно определяет режим работы и необходимые средства. В то же время он ответственность за результат выполненных работ и соблюдение сроков. Социальные гарантии работодателем не предоставляются.

Виды

Выделяют несколько видов гражданско-правовых договоров:

 Договор подряда  Предмет соглашения – конкретный объект, работа по которому должны быть выполнена в указанный срок. Обычно используется при найме рабочих на строительные работы. По факту выполнения задачи составляется акт приема-передачи.
 Договор на оказание услуг  Предмет соглашения – услуги образовательного, косметологического, медицинского или иного характера. Договор возможен только тогда, когда исполнитель имеет соответствующую лицензию на оказание услуг конкретного характера. По факту оказания услуги составляется акт приема.
 Договор поручения  Предмет соглашения – передача прав на осуществление юридических операций от доверителя к доверенному лицу. Помимо договора заказчик должен предоставить доверенность на выполнение указанных действий.
 Договор комиссии  Предмет соглашения – передача прав на заключение сделок исполнителем с выгодой для заказчика. Сделки проводятся от имени исполнителя. Комиссионные начисляются в процентном соотношении по ранее заключенному договору.
 Агентский договор  Предмет соглашения – передача прав на предоставление интересов заказчика доверительному лицу от своего имени или от имени заказчика. Независимо от представления, сделка проводится за счет заказчика.

При заключении любого из договоров должны быть соблюдены условия, регламентируемые ГК РФ.

Как оформить

Договор ГПХ с физическим лицом не имеет унифицированной формы.

Однако при составлении документа важно указать некоторые аспекты и нюансы сотрудничества:

  1. Преамбула с указанием:
    • ФИО и других данных заказчика и исполнителя;
    • других уполномоченных лиц.
  2. Предмет с указанием конкретного ожидаемого результата после выполнения поставленной задачи. Например, предметом может быть постройка дома. В этом случае важно описать основные характеристики строения, используемые материалы, цвета и т.д.
  3. Сроки выполнения, без указания которых документ не может считаться юридически действительным. В ГПД должны быть прописаны сроки начала и окончания работ, а также период промежуточной проверки. Указывать конкретную дату не обязательно. Обычно используется временной промежуток или условие. Например, срок – факт окончания строительства.
  4. Качество работ. Качество определяется по критериям, указанным в договоре. Здесь же указывает гарантийный срок, в течение которого исполнитель обязуется исправить недочеты, если таковые будут обнаружены.
  5. Порядок выполнения работ или оказания услуг. Здесь указываются основные требования к сотрудничеству и ссылки на нормативно-правовые акты. Важно указать, кто из сторон предоставляет материалы, инструменты, оборудование и т.д.
  6. Сумма и порядок оплаты. Оплата устанавливается по результату, по тарифам или по затраченному времени на усмотрение сторон. Сюда же включаются расходы на материалы и нюансы по оплате налогов. Устанавливается порядок оплаты – наличными или путем перевода на счет, а также сроки.
  7. Ответственность. Раздел перечисляет санкции за невыполнение обязательств сторон перед друг другом. Желательно указать размер штрафов или других санкций.
  8. Изменение или расторжение. В этой части перечисляются условия, на основании которых соглашение может быть расторгнуто или потерять силу. Также устанавливают возможность внесения правок.
  9. Заключение. В заключительной части указывается срок действия договора, контактные данные и подписи сторон.

Особенности 

Заключение такого договора сопряжено с некоторыми нюансами:

 Необходимость уплаты налогов  Договор ГПХ не освобождает физическое лицо от необходимости оплаты налогов и других отчислений. Это функцию берет на себя наниматель. Исключение составляют случаи, когда исполнитель является индивидуальным предпринимателем. А значит, оплату взносов он производит самостоятельно.
 Срок действия  Срок указывается исходя из временных затрат исполнителя на решение конкретной задачи. Как правило, такие договоры признаются краткосрочными. Заключение нескольких соглашений подряд с одним исполнителем могут рассматриваться как трудовой договор.Срок работы исполнителя засчитывается за стаж работы, так как он платит страховые взносы.
 Запись в трудовой книжке  Запись в трудовой делать не нужно. Она делается только при заключении полноценного контракта со специалистом на длительный срок.
 Порядок заключения  Договор составляется и подписывается сторонами при предварительном согласовании каждого пункта. Документ составляется в двух экземплярах, по одному для заказчика и исполнителя. Любые споры, возникшие в ходе выполнения работ, должны решаться на основании положений договора и ГК РФ.

Налогообложение

Компания должна перечислять следующие налоги и взносы по гражданско-правовому договору с физическим лицом:

  • НДФЛ;
  • взносы в пенсионный фонд;
  • взносы в фонд медицинского страхования.

Физическое лицо, являющееся исполнителем, облагается налогами на доходы и вознаграждения, полученные от заказчика. Юридическое лицо, то есть заказчик, в свою очередь, является налоговым агентом и обязуется выполнять данные исчисления налогов.

Физлицо не может самостоятельно уплачивать такой налог даже при указании пункта в договоре, потому что это противоречит нормам законодательства.

Налоги начисляются в общем порядке. Ставка по НДФЛ составляет 13% для резидентов РФ и 30% — для нерезидентов. При составлении отчета по уплате НДФЛ расходы вычитаются из общей суммы налогообложения. Налог уплачивает любая организация, независимо от режима налогообложения – ОСНО, УСН и т.д.

Страховые взносы

Страховые взносы начисляются в следующем порядке:

 В ПФР и ФФОМС  Начисляются, если исполнитель является гражданином РФ
 В ФСС на страховой случай  Не начисляются
 В ФСС на несчастный случай  Начисляются, если пункт указан в договоре

Все взносы уплачиваются на общих основаниях по той же ставке, что и взносы со штатных работников, работающих по трудовому договору.

Таким образом, при заключении договора ГПХ важно грамотно составить его содержание, иначе проверяющие госорганы могут отнести его к стандартному трудовому соглашению. Использование ГПД имеет как преимущества, так и недостатки. Для временной занятости такое соглашение – наилучший выбор.

Видео по теме:

Источник: https://juristampro.ru/nalogi-i-vznosy-po-grazhdansko-pravovomu-dogovoru-s-fizicheskim-licom/

Договор ГПХ с физическим лицом – образец 2018 года на оказание услуг и работ, что это такое? | Таков Закон

Договор ГПХ (гражданско-правового характера) — это соглашение, заключаемое заказчиком и исполнителем (подрядчиком), регулирующее выполнение конкретных услуг (работ). Договор определяет условия оказания услуг, их стоимость, сроки, порядок выплаты вознаграждения. Он не должен подменять собой трудовой договор: за это предусмотрена ответственность.

Расскажем, что такое договор гражданско-правового характера и как заключить договор ГПХ с физическим лицом. Образец 2018 года на оказание услуг можно скачать внутри статьи.

Правовые особенности

Основные вопросы регулируются Гражданским кодексом РФ, преимущественно главами 37 — о подряде и 39 — о возмездном оказании услуг, где прописано главное о договоре ГПХ — что это, в какой форме заключается, какие обязательные положения содержит.

Разница между подрядом и услугой заключается в том, что:

  • результат подряда — это вещественная, осязаемая работа (строительство, изготовление мебели, производство металлического изделия, ремонт, печать рекламной полиграфии).
  • результат услуги может выражаться в чем-то невещественном (юридическая или иная консультация, перевод, маркетинговое исследование).

Иногда под соглашения ГПХ маскируют трудовые отношения. К примеру, копирайтер пишет для организации тексты на постоянной основе. Но вместо трудоустройства с ним заключают договор оказания услуг. В чем достоинства и недостатки такой модели, рассмотрим ниже. Пока уясним, что основное отличие договора ГПХ от трудового в том, что он подчиняется нормам ГК, а не ТК.

Возьмем определения закона:

  • Статья 702 ГК ч. 1: «По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его».
  • Статья 779 ГК ч.1: «По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги».

Сторонами договора могут выступать организации, ИП, физические лица. Когда мы говорим про договор ГПХ, часто на стороне заказчика выступает юридическое лицо, на стороне исполнителя — физическое.

Важно понимать, что гражданско-правовые отношения имеют разовый, заказной характер. Стороны равны в своих правах, не подчиняются и не зависят друг от друга, руководствуются только положениями договора, который заключается на определенный период и оканчивается с выполнением конкретной работы.

Оформление по договору ГПХ: особенности

У взаимоотношений, которые возникают по договору ГПХ, есть явные отличия от трудовых:

  • исполнителю причитается не зарплата, а вознаграждение за оказанные услуги, выполненные работы;
  • ответственность исполнителя — за качество и своевременность исполнения, заказчика — за приемку и своевременную оплату;
  • исполнитель вправе привлекать субподрядчиков, если договором не предусмотрено иное. Рассчитывается он с ними самостоятельно;
  • отношения не оформляются в рамках трудового делопроизводства: не вносится запись в трудовую книжку, не ведется учет рабочего времени, не идет стаж. Исполнитель не подчиняется штатному расписанию, не вправе рассчитывать на отпуск и отпускные, на выплату больничных, декретных и т. д.
  • оплата за оказываемые услуги, ее размер и порядок, регулируются договором ГПХ. Она может производиться авансовыми платежами, по факту выполнения, поэтапно.
  • заказчик не отвечает за безопасность труда исполнителя, за его рабочее место, средства необходимой защиты, если только деятельность не ведется на его территории.
  • расторжение договора, его заключение, изменения и дополнения производятся по нормам, установленным в ГК. Прекращаются такие договоры с истечением срока их действия, взаимным соглашением или в суде.

На практике договоры ГПХ оформляются с фактическими работниками, когда работодатель по каким-то причинам не хочет принимать их в штат. К примеру, если должность не предусмотрена штатным расписанием или деятельность не свойственна в целом для организации.

Как написать заявление об увольнении по собственному желанию в 2018 году?

Риски для заказчика и исполнителя

Главный риск для заказчика в этой ситуации: трудинспекция или суд по обращению работника может признать гражданско-правовые отношения трудовыми. В этом случае организацию обяжут произвести соответствующие выплаты сотруднику, оформить с ним трудовой договор.

Читайте также:  Как прописать новорожденного ребенка в квартиру в 2018 году - через госуслуги

Ответственность за уклонение от заключения трудового договора и подмену его на ГПХ наступает по ст. 19.1 ТК РФ, штрафы предусмотрены частью 4 ст. 5.27 КоАП РФ:

  • директору грозит взыскание в размере 10 000-20 000 рублей,
  • ИП — 5 000-10 000,
  • организации — 50 000-100 000.

Сопутствующими рисками станут: проверки налоговой, трудовой инспекций, судебные разбирательства и т. д. Если подобное нарушение допускалось раньше (в течение года), директора могут дисквалифицировать.

Чем рискует исполнитель?

  • во-первых, тем, что заказчик может оказаться недобросовестным и не заплатит за работу. Тогда взыскание будет проходить через судебную процедуру, требующую времени, финансовых затрат, сил и нервов.
  • во-вторых, когда человек на постоянной основе ведет некую деятельность, получая доход, он обязан зарегистрироваться в качестве ИП (или создать ООО). То есть легализовать свою деятельность. Если он этого не делает, то фактически подпадает под ответственность по статье 14.1 КоАП, часть 1. Размер штрафа небольшой — 500 – 2 000 рублей. Но по факту установления такой деятельности налоговая доначислит полагающиеся налоги, пени, штрафы за неуплату.

Увольнение по сокращению штатов – какие компенсации положены работнику?

Плюсы и минусы для работника

Заказчик, заключая договоры подряда или услуг, получает определенные выгоды:

  • не наступает обязанности по выполнению норм, предписанных ТК. Это, к примеру, выплата зарплаты дважды в месяц, компенсационные, командировочные и иные оплаты, соблюдение правил охраны труда, оплата простоев, отпускных, больничных листов, декретного отпуска.
  • ГПХ влечет налоговые преимущества. В частности, из суммы, причитающейся исполнителю, заказчик не начисляет страховые взносы в ФСС, связанные со временной нетрудоспособностью или материнством.

Минус в том, что полностью от уплаты налогов и взносов заказчик не освобождается. Более того, именно на нем лежит ответственность за отчисления суммы налогов и страховых взносов с выплат, причитающихся исполнителю.

Имеются в договоре ГПХ и свои плюсы и минусы для работника. Преимущества таковы:

  • исполнитель равноправен с заказчиком, не подчиняется ему.
  • не обязан выполнять правила трудового распорядка и иные нормы, действующие в организации, должен соблюдать только положения договора.
  • возможность легально оформить кратковременную работу или подработку;
  • защищенность нормами гражданского законодательства по сравнению с работой, которая выполняется под «честное слово».

Недостаток в том, что человек по факту лишается всех социальных гарантий, которые мог бы получить при оформлении трудовых отношений.

Форма соглашения, образцы

Ст. 161 ГК прописывает, что такие договоры обязательно составляются в письменной форме, когда в них участвует организация и физлицо, а также сделки между физлицами, когда цена превышает 10 000 рублей. Документ по желанию сторон можно заверить нотариально. Стандартный договор с физическим лицом (образец 2018 года) на оказание услуг можно скачать здесь.

Соглашение обязательно должно отражать положения о:

  • сроках начала и окончания работ;
  • их перечне;
  • требованиях к качеству;
  • условиях оплаты: размере, порядке и способе выплаты;
  • порядке сдачи результата (по акту приемки или без его составления);
  • ответственности сторон и особенностях ее применения.

Договор гражданско-правового характера с физическим лицом 2018 года (образец) для выполнения строительного подряда, вы можете скачать по этой ссылке.

Договор ГПХ – налоги и взносы в 2018 году

Как уже сказано выше, выплаты по соглашениям ГПХ, — доход гражданина, который облагается НДФЛ, что закреплено в пп.6 п.1 ст. 208 НК.

226 статья НК РФ устанавливает, что заказчик выступает налоговым агентом. Поэтому обязан исчислить налог, удержать из вознаграждения и перевести в бюджет. Соответственно, все эти операции необходимо правильно отражать в отчетности.

Из суммы вознаграждения исполнитель вправе потребовать стандартный и профессиональный вычет (ст. 210, 221 НК). Для этого он должен предоставить подтверждающие документы:

  • заявление и свидетельства о рождении детей — на стандартный вычет;
  • заявление и доказательства расходов — на профессиональный (связанный с выполнением обязательств по договору).

В случае предоставления этих вычетов их сумма вычитается из налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Особенность, которой обладает договор ГПХ, – страховые взносы в 2018 году уплачиваются в зависимости от того, застрахован исполнитель от несчастных случаев либо нет. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляются в ФСС РФ, если это отражено в соглашении. Если такого условия не содержится, отчисления не производятся.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК необходимо учитывать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. По основаниям временной нетрудоспособности и в связи с материнством взносы не начисляются. Правильные проводки легко найти в 1:С ЗУП.

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Источник: http://takovzakon.ru/dogovor-gph-chto-jeto-takoe-kto-platit-nalogi-i-vznosy-v-2018-godu/

Договор ГПХ: налоги и взносы 2018

Договорные отношения гражданско-правового характера заключаются на выполнение разовых работ. Его применение возможно, если в штате нет работников, способных выполнить эту работу. Задание носит разовый характер и для его выполнения нецелесообразно введение штатной единицы. По окончании работ сторонами подписывается акт об их приеме, на основании которого производится оплата исполнителю.

Такое соглашение предусматривает выполнение физлицом работ собственными силами, как правило, на своей территории в четко определенные временные рамки. Оно не может обеспечить исполнителю гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. А именно:

  • не будет оплаты больничных;
  • не предоставляется отпуск;
  • нет обязанности компании в организации рабочего места;
  • работы разовые, не предусматривающие длительное сотрудничество.

Образец

Договор ГПХ: налогообложение 2018

Какими налогами облагается договор ГПХ в 2018 году, зависит от того, заключила компания его с:

  • индивидуальным предпринимателем,
  • физическим лицом, не являющимся ИП.

Если соглашение заключается с ИП, то удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы у организации обязанности нет. Все налоги предприниматель рассчитает и уплатит в бюджет сам.

Если же договорные обязательства заключаются с физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, то компания должна будет удержать из выплат налог на доходы физических лиц как налоговый агент. А также рассчитать и уплатить страховые взносы.

Особенности уплаты страховых взносов

Взносы на ОПС и ОМС начисляются в общем порядке. По договору гражданско-правового характера не уплачиваются взносы на случай временной нетрудоспособности (по ставке 2,9 %). Страховые взносы на травматизм уплачиваются только в том случае, если эта обязанность организации-заказчика прямо прописана в соглашении.

База по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется организацией суммарно в течение расчетного периода (календарного года). Если работник компании работает по трудовому соглашению, а также отдельные работы выполняет по договору подряда, то база по соцвзносам определяется суммарно по всем выплатам по обоим видам соглашений.

Таким образом, заключение такого соглашения позволяет экономить на уплате налогов. Об этом прекрасно осведомлены налоговые органы. Они тщательно следят за тем, чтобы такой вид отношений не был фиктивным прикрытием трудовых отношений.

Какие есть ограничения

Чтобы контролирующие органы не переквалифицировали договор подряда в трудовой, необходимо соблюдение некоторых условий. При документальном оформлении таких договорных отношений не должно быть указаний на то, что физлицо:

  • принимается на определенную должность с определенными обязанностями;
  • подчиняется внутреннему трудовому распорядку компании;
  • будет трудиться на рабочем месте, созданном нанимателем.

При оформлении договорных отношений необходимо вообще избегать терминов, указывающих на трудовые отношения. А также прописать точный результат работ, сроки их выполнения и стоимость.

Источник: https://clubtk.ru/dogovor-gpkh-nalogi-i-vznosy-2018

Страховые взносы по договору подряда в 2018 году

При заключении договора подряда с физическим лицом в 2018 году нередко возникает вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы за сотрудника. Можно ли составить договор таким образом, чтобы на законных основаниях не перечислять эти платежи в бюджет государства?

Ндфл по договору подряда с физическим лицом

Иногда работодатели стараются заключить договор подряда вместо трудового договора, чтобы не платить страховые взносы и тем самым уменьшить свою налоговую нагрузку.

Однако такое поведение может негативно отразиться на деятельности компании и ее деловой репутации.

Если у проверяющих сотрудников возникнут подозрения, что компания пытается скрыть трудовые отношения, заменяя их гражданско-правовыми, они не только заставят доплатить 2,9% в ФСС, но и применят административную ответственность в виде штрафа.

По договорам подряда, как и по трудовым договорам, необходимо платить НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения физического лица за его работу. Данное обстоятельство никак не свидетельствует о том, что работодатель  пытается уйти от обязанности платить взносы. При этом подрядчики имеют право на предоставление возможности получить налоговые вычеты:

  • профессиональный вычет, при условии, что физическому лицу не компенсируются расходы, понесенные при выполнении задания по договору;
  • стандартный вычет, если у физического лица есть несовершеннолетние дети или дети до 24 лет на очной форме обучения.

Страховые взносы по договору подряда с физическим лицом в 2018 году

Страховые взносы по договорам подряда начисляются, однако необходимо учитывать, кем именно является физическое лицо, выполняющее определенную работу. В соответствии с этим можно выделить несколько моментов:

  1. по договорам подряда с обычными физическими лицами работодатель обязан начислять страховые взносы — на пенсионное и медицинское страхование. В отличие от трудовых соглашений на договора ГПХ не нужно начислять взносы по социальному страхованию (п.3 ст.422 НК РФ);
  2. по некоторым категориям подрядчиков страховые взносы вообще не начисляются. К ним относятся физические лица, которые согласно п.1 ст.419, 420 НК РФ обязаны делать это самостоятельно — адвокаты или частные нотариусы;
  3. если договора подряда заключены с иностранными гражданами, то страховые взносы необходимо рассчитывать исходя из их статуса (постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие в России).

Тарифы страховых взносов по договорам подряда в 2018 году

В 2018 году размеры страховых взносов следующие:

  • по пенсионному страхованию

22% с суммы вознаграждения до лимита в 1 021 000 руб. при исчислении нарастающим итогом с начала года;

10% с суммы вознаграждения, превышающего указанный лимит;

  • по медицинскому страхованию

5,1% без учета лимита по сумме вознаграждения, поскольку он не предусмотрен, а страховой взнос начисляется на всю величину оплаты;

  • по страхованию от несчастных случаев

Страховой взнос рассчитывается только в том случае, если об этом конкретно указывается в договоре подряда (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).

Заключить договор подряда и не платить страховые взносы

Чтобы не платить страховые взносы, работодатели могут заключать смешанные договоры подряда, в которых будут содержаться моменты из разных соглашений. К примеру, смешанным типом договора является контракт, в котором указывается обязанность подрядчика не только продать какой-либо товар, но также установить его у юридического лица и настроить на правильное функционирование.

При заключении такого договора начислять по нему страховые взносы необходимо только на ту часть, которая непосредственно относится к оказанию услуг или выполнению работ.

Другая часть, касаемая оплаты оборудования, страховыми взносами облагаться не должна.

Для использования такого способа необходимо, чтобы в смешанном договоре подряда обязательно были выделены эти части, в противном случае начислять страховые взносы придется на всю сумму соглашения.

Важно! Чтобы договор подряда не считался трудовым контрактом, в нем нельзя указывать, что физическое лицо выполняет работу по должности или специальности.

В противном случае он будет рассматриваться как трудовой, и контролирующие органы могут наказать компанию.

Читайте также:  Наследство по закону (очередность наследования) в 2018 году - жена и дети, доли, внук, схема, гк рф

Кроме того, с такого договора необходимо будет заплатить взносы на обязательное социальное страхование, по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

Случаи доначисления гос.органами страховых взносов по договорам подряда

В некоторых случаях сотрудники контролирующих организаций принимают решение о доначислении страховых взносов, обязательных к уплате хозяйствующими субъектами. Как правило, это связано с неправильными формулировками, которые содержатся в договоре. К ним можно отнести следующие моменты:

  • в названии договора указывается трудовой договор вместо договора подряда (или оказания услуг);
  • в наименовании сторон прописываются работодатель и работник вместо заказчика и подрядчика (исполнителя);
  • в качестве предмета договора указывается должность работника, а не задача, устанавливаемая подрядчику для исполнения;
  • указывается конкретное место работы (подразделение, отдел, служба), а должен быть только адрес;
  • в качестве оплаты указывается должностной оклад с выплатой зарплаты не реже 2-х раз в месяц, тогда как в договоре подряда необходимо прописывать конечную стоимость работы и срок ее оплаты;
  • работнику устанавливаются четкие условия и режим работы согласно внутреннему трудовому распорядку компании, в то время как подрядчик самостоятельно планирует свое время, и ему не предоставляются материалы или оборудование;
  • не указывается срок действия договора, то есть он является заключенным на неопределенный срок, хотя в договоре подряда обязательно должны прописываться сроки начала и окончания выполнения поставленной задачи.

На эти моменты обязательно нужно обращать внимание и исключать их наличие в договорах подряда. В этом случае он будет являться составленным правильно, в соответствии с действующим законодательством РФ, и, соответственно, проверяющие органы не будут считать договор подряда трудовым.

Источник: https://glavbuhx.ru/articles/strahovye-vznosy-po-dogovoru-podryada-v-2018-godu.html

Страховые взносы по договорам ГПХ в 2018. Скачать образец

ГПХ или ГПД (гражданско-правовой договор) на законном основании может заключаться с юрлицами и физлицами. Участниками оформленных гражданско-правовых отношений являются заказчик и исполнитель (он же подрядчик).

Вознаграждения до ГПХ большей частью облагаются налогами и страховыми взносами. Режим налогообложения, применяемый юрлицом, не влияет на исчисления сборов за страхование, равно как и на обязанность по их уплате.

Статус исполнителя, заключившего договор ГПХ Удержания с выплат ГПД
Частный предприниматель Самостоятельно платит подоходный налог и обязательные взносы (ОМС, ПФР)
Физлицо НДФЛ и страховые взносы (ПФР, ОМС), кроме платежей по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, за физлицо платит заказчик (налоговый агент)

Начисление платежей по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний возможно, если это предусмотрено условиями договора ГПХ.  Не удерживаются страховые взносы из вознаграждений:

  1. Частных предпринимателей.
  2. Иностранных граждан и лиц без гражданства, которые заключили договор ГПХ на оказание услуг либо работ, и осуществляют деятельность на его основании за пределами РФ.
  3. Если речь идет о взносах по временной нетрудоспособности и материнству.
  4. На суммы компенсаций за траты, которые появились у исполнителя во время выполнения работ (оказания услуг).

Калькуляция суммы взносов к уплате производится так же, как и в случае с трудовым договором. Применяемые страховые ставки идентичны:

  • 22% — для обязательного пенсионного страхования, т. е. ОПС (максимальный порог базы в 2017 г. — 876 000 руб., при его превышении берется 10% с «превышенных» доходов);
  • 5,1 — для сборов ФФОМС;
  • 20% на ОПС и 0% на ОМС и ОСС по болезни и материнству (пониженные тарифы);
  • в зависимости от условий труда — от 2 до 14% (дополнительный тариф для трудящихся в опасной обстановке с вредными условиями).

Если заказчик подпадает под льготирование в плане снижения ставок, то он вправе воспользоваться этими льготами при калькуляции тех страховых платежей, которые будет вносить сообразно договорам ГПХ. С 2017 г. взносы за страхование перечисляются в налоговую службу, а не Фондам.

Документы, на основании которых производятся выплаты и насчисление страховых взносов по договорам ГПХ

Гражданско-правовые отношения заказчика и исполнителя определяет 2 ключевых документа: договор ГПХ и акт приема-передачи выполненных работ.

Образец заполнения договора ГПХ в 2018Образец написания акта приема-передачи работ по договору ГПХ в 2018

На основании указанных документов, а также при отсутствии взаимных претензий между заказчиком и исполнителем производится оплата за выполненную работу. Те исполнители, которые имеют право на вычет, должны написать заявление и представить документы, подтверждающие это право (например, командировочное направление).

Бухучет страховых взносов ГПД

Страховые взносы учитываются с использованием сч. 69, по кредиту которого показывают начисление взносов за страхование, а по дебету — их оплату. К нему для каждого вида страхования добавляется отдельный субсчет. Основные проводки по страховым платежам ГПД и их характеристика:

  1. ДТ 20 (25, 26, 44) КТ 69-2 — начисление платежей ПФР на вознаграждение ГПД.
  2. ДТ 20 (25…) КТ 69-3 — начисление платежей ОМС на вознаграждение ГПД.
  3. ДТ 20 (25…) КТ 69-1.2 — начисление платежей по страхованию от несчастных случаев на производстве.
  4. ДТ 69-2 КТ 51 (50) — оплачены взносы ПФР.
  5. ДТ 69-3 КТ 51 (50) — уплата взносов ОМС.
  6. ДТ 69-1.2 КТ 51(50) — оплата взносов за страхование от несчастных случаев на производстве.

Бухгалтерские записи по начислениям и выплатам, которые относятся к договорам ГПХ, делают исходя из сведений в плане счетов.

При ведении учета, отчетности, формировании плана счетов госорганы, внебюджетные фонды и учреждения за основу берут таблицу классификации операций для сектора госуправления (КОСГУ), а также укрупненную классификацию — коды видов расходов (КВР).

Так, доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов от страховых взносов относят к статье (коду) КОСГУ 160. Сюда же причисляют суммы по взносам ОМС, а также пени, недоимки, штрафы и иные поступления по страхованию.

Применяются: КВР 111, 112, 113 — для выплат работникам, КВР 119 — для страховых платежей и выплату дотаций за счет средств ФСС, КВР 850 — для оплаты налогов, сборов, других платежей.

При распределении трат за оплату работ либо услуг по видам исходят из данных таблицы классификации. К примеру, траты по комиссионным сборам показывают как КОСГУ 212 (вид трат 112), если они оплачиваются работником. Если траты за проживание, проезд оплачивает организация, то такие траты отображают как КОСГУ 222 и 226.

Для корректного использования кодов применяется таблица соответствия кодов КОСГУ и КВР 2017 г.

Калькуляция страховых взносов ГПД согласно стандартной формуле

Вознаграждение за вычетом платежей ПФР, ОМС, а также НДФЛ выплачивается исполнителю только после выполнения им всех видов работ и сдаче их заказчику. Калькуляция взносов по страхованию производится с учетом действующих тарифных ставок (основных, дополнительных либо пониженных) по стандартной формуле (сумма вознаграждения * тарифная ставка):

  1. Для ПФР (по основной страховой ставке): вознаграждение * 22%.
  2. Для ФФОМС (по основной страховой ставке): сумма вознаграждения * 5,1%.

Если плательщик имеет право воспользоваться пониженными (дополнительными) страховыми тарифами, то при калькуляции в указанной формуле он использует заниженную (дополнительную) ставку.

ЧП, который платит за своего работника взносы, также вправе применять все перечисленные тарифы.

В остальных случаях возможность использования ЧП на УСН пониженных тарифов зависит от вида деятельности.

Распространенные ошибки в начислении страховых взносов по договорам ГПХ

Большинство ошибок касаются оформления и подачи новой отчетности по взносам, собственно самих начислений.

Примеры наиболее частых ошибок в начислении страховых платежей по договорам ГПХ Пояснения
Взносы по страхованию начислены на сумму вознаграждения, которое выплатили иностранцу, работавшему по ГПД На иностранцев и лиц без гражданства распространяется законодательная норма:уплата взносов на страхование производится только по трудовым договорам, которые заключались на неопределенный срок, либо по срочным трудовым договорам сроком от 6 месяцев
Избыточная сумма взносов по страхованию, которую начислили на вознаграждение по ГПД (исчислили сборы ПФР, ОМС и по страхованию на случай болезни и материнству) На выплаты по ГПД начисляются страховые взносы только ПФР и ОМС
Не начислены взносы по страхованию на сумму вознаграждения по ГПД Это нарушение, именуемое неуплатой обязательных взносов по страхованию. За его совершение привлекают к ответственности

Неточные данные СНИЛС, ИНН, ошибочное написание ФИО и иных сведений в отчетности также может стать причинной неправильного начисления страховых взносов. Кроме этого, проблемы могут возникнуть и при сдаче отчетности.

ИФНС проверяет достоверность поданных сведений, посему документы с ошибками приниматься не будут, о чем представитель налоговой службы обязательно уведомит плательщика (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы КФХ в 2018 году).

Ответственность за нарушения при начислении страховых взносов

2017 год отмечен рядом изменений в плане привлечения к ответственности по нарушениям при начислении страховых платежей. Отныне такие нарушения квалифицируются как налоговые правонарушения, за них предусмотрены наказания не только Налоговым, но и Уголовным кодексом РФ.

Основные нарушения Санкции за нарушение
Неуплата, частичная оплата страховых взносов по причине понижения базы для их начисления,неверный расчет, иные ошибочные действия Штраф 20% от неуплаченных взносов (НК РФ, ст. 122, п. 1), а за намеренное совершение указанных действий — 40% (НК РФ, ст. 122, п. 3)
Организация нарушила сроки, опоздала с оплатой взносов, но своевременно сдала правильно оформленную отчетность (расчет) Начисляется пеня, за 1 опоздание организацию не оштрафуют
Уклонение от оплаты взносов ПФРО, ОМС, непредставление отчетности либо включение в нее ложных данных (нарушитель — организация, иное ответственное лицо) С 10.08.2017 предусматривается уголовная ответственность (УК РФ, ст. 199):за деяние в крупном размере (недоплаченная сумма по взносам, сборам, налогам за 3 года — от 5 млн руб., причем она составляет более 25% взносов и налогов к уплате) — как минимум штраф от 100 до 300 тыс. руб.максимальный штраф за деяние в особо крупном размере (недоплата по сборам и налогам более 15 млн руб.) — 500 тыс. руб., лишение свободы до 6 лет
Нарушение ИП в крупном размере (недоплата более 900 тыс. руб. с превышением в 10% от взносов и налогов) Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб., лишение свободы до 3 лет (УК РФ, ст. 198)

За каждый календарный день просрочки начисляется процентная ставка пени, в 2017 г. она составляет 1/300. Пени не начисляют в период действия рассрочки, отсрочки по загашению задолженностей в отношении страховых и иных платежей.

Пример 1. Исчисление страховых взносов по договору ГПХ (на создание произведения литературы и искусства)

К. Л. Харитонов (резидент РФ, физлицо) заключил гражданско-правовой договор с научно-практическим изданием «Цветоводство: теория, история, практика» на опубликование своей статьи. Условиями договора определен размер вознаграждения, срок его выплаты.

На сумму авторского вознаграждения, указанную в договоре, начисляются платежи ПФР, ФФОМС. Траты на написание статьи автор не подтвердил, посему здесь можно лишь снизить базу для начисления страховых исчислений на 20%.

Удержания с вознаграждения производит заказчик (в рассматриваемом случае это издание «Цветоводство: теория, история, практика»), После этого оставшуюся сумму вознаграждения выплачивают К. Л. Харитонову.

Читайте также:  Как узнать задолженность по налогам физических лиц по инн в 2018 году - госуслуги

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Может ли физлицо, будучи исполнителем сообразно ГПД, самостоятельно за себя оплатить страховые сборы, НДФЛ и в каких случаях?

Нет, обязанность оплачивать исполнителю (физлицу) страховые сборы, равно как и подоходный налог, лежит на заказчике. Никакие обстоятельства не снимают эти обязательства с заказчика. Если, к примеру, в договоре ГПХ будет прописано условие о том, что исполнитель самостоятельно заплатит налог, то подобное соглашение будет считаться ничтожным.

Вопрос №2: Какие вычеты предусмотрены законом для исполнителей ГПД?

Обычный налоговый вычет на себя (если доход с начала года не более 40 тыс. руб.) и своего ребенка (если совокупный доход не более 280 000 руб.) по доходам, с которых производят удержания со ставкой 13 %.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме подтвержденных трат, понесенных в связи с выполнением работ (оказанием услуг) сообразно договору ГПХ.

Вопрос №3: Можно ли иностранцам, заключившим ГПД, использовать налоговые вычеты?

Нет, даже высококвалифицированные специалисты, будучи нерезидентами РФ, не вправе воспользоваться перечисленными вычетами. Этот вид льготирования доступен только исполнителям, которые являются налоговыми резидентами РФ.

Вопрос №4: По каким договорам ГПХ не нужно платить страховые взносы?

Оплата производится по договорам подряда, гражданским договорам на выполнение работ (услуг), исполнение авторского заказа, а также предоставление права пользования произведением, на передачу авторских прав.

Остальные ГПД не облагаются страховыми взносами. К ним, например, относят соглашения на передачу имущества в собственность, во временное пользование (аренда, дарение, займы, ссуда), а также по компенсации трат за профессиональную подготовку, обучение работников (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы с выплат по гранту).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/straxovye-vznosy-po-dogovoram-gpx/

Налоги и взносы с договора ГПХ в 2018 году — гражданско-правовой характер, облагается страховкой, начисляется услуга

Возникновение интернета и его дальнейшее развитие открыло новые возможности получения заработка онлайн для людей всех категорий. Подобный вариант стал доступен для реализации в связи с формированием множества трудовых площадок в сети.

На данный момент Правительство Российской Федерации еще не обеспечило в достаточной мере налоговое урегулирование таких механизмов. Однако отдельные моменты уже были введены и активно используются людьми.

В частности, это касается соглашений гражданско-правового характера, когда физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо могут воспользоваться услугами фрилансера для реализации установленной в договоре деятельности. Эта инициатива позволяет обеспечить людей без официального места работы дополнительной возможностью получения заработка без трудоустройства, при этом само государство получает собственную выгоду.

Особенности документа

Особенности гражданско-правового договора выявляются при сравнении с трудовым договором.

Ключевые отличия выявляются в следующих позициях:

  • исполнитель обязуется реализовать задание заказчика, содержание которого известно еще перед заключением соглашения;
  • соблюдается принцип равенства между исполнителем и заказчиком;
  • стороны договора самостоятельно устанавливают порядок реализации приобретенных обязанностей, выполняя все присущие действия за свой счет;
  • исполнителю и заказчику доступна возможность привлечения третьих лиц к реализации приобретенных обязанностей;
  • участники соглашения получают не зарплату, а денежное вознаграждение, которое выплачивается в соответствии с условиями, прописанными в тексте документа;
  • если кто-либо из сторон сделки стал причиной возникновения убытков, то он несет за них персональную ответственность и обязан за свой счет и в полном объеме возместить их;
  • если договор составляется для выполнения конкретных работ или оказания определенных услуг, то он заканчивается либо по окончании срока, либо до возникновения желаемого результата.

Дополнительно стоит отметить, что если в сделке принимает участие физическое лицо, то в его отношении действуют все гарантии, которые предусмотрены Трудовым кодексом Российской Федерации для сотрудников, работающих по трудовому договору.

Положенные договора

Гражданско-правовой характер договора позволяет получить определенную выгоду как для исполнителя, так и для заказчика. Однако оба они должны понимать, что полностью освободиться от взносов и налогов не удастся – снижение уплачиваемой суммы возможно лишь в том случае, если для этого существуют законные основания.

Сами отношения регламентируются в первую очередь Гражданским кодексом Российской Федерации. Отдельные моменты, касающиеся отчислений, прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Стороны сделки должны учитывать, что при несоблюдении указанных положений они будут приведены к ответственности и последующему наказанию, отрицательный эффект которого может перекрыть все положительные стороны соглашения.

Существуют ли начисления

В первую очередь необходимо ответить, что для гражданско-правового договора предметом сделки признается факт приведения работы или услуги к установленному результату, иначе говоря, реализация утвержденной деятельности в пользу заказчика, которую он принимает по специальному акту. После чего, при отсутствии нареканий, выплачивает заранее определенную сумму вознаграждения за весь объем работ.

Если рассматривать необходимость отчисления с вознаграждения по гражданско-правовому договору, то заказчик выступает как налоговый агент, то есть по сути в его обязанность также входить пункт об удержании и отчислении определенной суммы в пользу государства.

Однако стоит отметить одну особенность таких отношений – они облагаются лишь в том случае, если исполнитель является физическим лицом, а не индивидуальным предпринимателем. Данная трактовка отражена в ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом не имеет принципиального значения, прописано ли в содержании соглашения, что НДФЛ с денежного вознаграждения должен уплатить сам исполнитель или все же это прерогатива заказчика.

Что касается данных обложений в ситуации с гражданско-правовым договором, то однозначности в этом вопросе нет, так как существуют отдельные особенности такого типа сделки.

В частности, не облагаются взносы соглашений на выполнение работ и услуг, если они были заключены:

  • с индивидуальными предпринимателями – актуально, так как они самостоятельно перечисляют утвержденные суммы;
  • с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно находящимися на территории России;
  • со студентами очной формы, обучающихся в профессиональны и высших образовательных учреждениях, числящихся в студенческих отрядах с государственной поддержкой – касается в части пенсионных отчислений.

Также стороны договора освобождаются от страховых выплат, если в качестве предмета соглашения выступает переход права собственности или других имущественных прав либо передача имущества в пользование. Иначе говоря, при сделке купли-продажи или сдаче в аренду начисление взносов в фонды не реализуется.

Однако и в данном рассмотрении существуют отдельные исключения.

В частности, страховые выплаты с гражданско-правовых договоров не осуществляются, если:

  • соглашение является авторским заказом;
  • отчуждаются исключительные права на интеллектуальную собственность;
  • сделка носит лицензионно-издательский характер.

В итоговом варианте получается, что в подавляющем большинстве вариантов сторонам сделки придется производить начисление страховых взносов по договору на выполнение работ или указание услуг.

Что обязательно включено

Расчёт размеров

Одной из ключевой возможности при оформлении договора с физическим лицом в гражданско-правовом характера является уменьшение размера начисляемых страховых взносов (так называемый вычет), а в отдельных ситуациях доступно и полное отсутствие необходимости их расчета.

Чтобы в точности установить, в каких случаях является обязательным установление взносов, нужно в первую очередь определить предмет соглашение и его соответствие одному из типов, отраженных в ст. 420 НК РФ:

Предмет соглашения Отчисляются ли страховые взносы
Подряд, оказание услуг Да
Авторские вознаграждения Да, но не принимаются к расчеты суммы подтвержденных затрат
Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности Да, но только величина, сниженная на сумму подтвержденных затрат
Договоры аренды или дарения имущества и прав на него Нет
Возмещение затрат волонтеров в благотворительных организациях Нет, но в качестве исключения выступают затраты на питание, которые превышают установленную величина потребления за сутки в соответствии со ст. 217 НК РФ

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению

Участие в мероприятиях FIFA-2018 Нет
Возмещение затрат на профессиональную подготовку кадров Нет

При оформлении соглашения со смешанным предметом (к примеру, предусматривающего право продажи имущества или услуги по причине его передачи) взносы являются обязательными к начислению в той части денежного вознаграждения, которая по закону подлежит взиманию. В связи с этим в подобных гражданско-правовых договорах следует разграничивать суммы дохода физического лица по критерию обложения.

Страховая часть

В соответствии с положениями ст. 426 НК РФ по правилам на период с 2017 года по 2020 года величина страховых отчислений от денежных вознаграждений, приобретенных по договорам гражданско-правового характера, рассчитывается согласно установленным значениям.

Так, в фонд ПФ РФ по обязательном пенсионному страхованию – 22% с учетом предельной базы для исчисления, которая в 2018 году устанавливается постановлением Правительства в размере 1 021 000 рублей (тогда как в 2017 году ее величина составляла 876 тысяч рублей), и 10% с суммы, превышающей ее.

В случае с обязательным медицинским страхованием взнос будет составлять 5,1%, при этом предел базы для данной группы не устанавливается.

Платятся ли взносы

Как уже было отмечено, необходимость в уплате пенсионных, медицинских и страховых обязательных взносов рассматривается в зависимости от предмета соглашения.

В большинстве случаев подобные расчеты нужно производить.

Но при этом стороны сделки должны учитывать все возможные нюансы и ключевые тонкости, которые отражены в соответствующих статьях Трудового и Гражданского кодексов Российской Федерации.

Ведь в случае точного соблюдения установленных механизмов участники договора могут вовсе избавиться от необходимости отчисления взносов или же минимизировать затраты.

Стоит понимать, что в случае игнорирования утвержденных выплат нарушители будут привлечены к ответственности, наказание за которую может вылиться в штрафы солидных размеров, значительно превышающих суммы по взносам.

Отведённые сроки

Чтобы не допустить возникновения штрафных взысканий со стороны государственных структур, плательщик обязан строго следовать установленным срокам перечисления страховых взносов в бюджет.

К примеру, если человек приобрел денежное вознаграждение в июне, то сроком уплаты признается весь временной отрезок до 15 июля. Важно: если последнее число выплаты приходится на выходной или праздничный день, то оно переносится на ближайший рабочий день.

Прочие особенности

Для гражданско-правового договора являются характерными некоторые особенности, которые наиболее выгодны для работодателя:

  • нет нужды зачислять исполнителя в штат организации;
  • нет необходимости создавать ему безопасные условия труда, предоставлять оборудование или инструменты для работы – в соответствии со спецификой соглашения всем этим гражданин сама себя должен обеспечить;
  • вознаграждение выплачивается лишь за установленный результат, но никак не за отведенное рабочее время;
  • нет нужды заботиться об утверждении ежегодного отпуска, выплачивать декретные средства и пособие в случае увольнения.

Однако стоит учитывать и определенные риски для компании, если она выстраивает собственную деятельность не на трудовых отношениях, а на отдельных договорах гражданско-правового характера.

В реальной практике зачастую возникают ситуации, когда сотрудники налоговой инспекции выдвигали обвинения организации в том, что она уклоняется от уплаты обязательных взносов.

Попасться руководство может очень легко – достаточно неверной формулировки в договоре, по которой физическое лицо осуществляет деятельность в лице полноценного работника. Поэтому является крайне рекомендуемым строго разделять особенности тех или иных отношений. В противном случае инспекторы получают право на введение штрафных санкций размером до 50 тысяч рублей.

Источник: https://jurjur24.ru/nalogi-i-vznosy-s-dogovora-gph-v-tekushhem-godu/

Ссылка на основную публикацию