Формула расчета валовой прибыли в 2018 году — предприятия, факторный анализ, пример, от продаж, банка

Факторный анализ прибыли

Существует несколько способов анализа финансовых итогов деятельности фирмы. Одним из наиболее используемых является факторный анализ прибыли. О нем и пойдет речь в статье.

Факторный анализ финансовых результатов

Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:

  • Прибыли от продажи;
  • Чистой прибыли;
  • Валовой прибыли;
  • Прибыли до обложения налогами.

Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.

Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.

Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:

  1. Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
  2. Разнообразие продаваемых товаров.

    Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.

  3. Изменение себестоимости.

    Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.

  4. Издержки коммерческого и административного характера.

    Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.

  5. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.

Факторный анализ прибыли от продаж – пример расчета

Исходная информация:

Показатель Базисный период, тыс. руб. Период отчета Абсолютное изменение Относительное изменение, %
Размер выручки 57700 54200 -3500 -6,2
Себестоимость товара 41800 39800 -2000 -4,9
Коммерческие затраты 2600 1400 -1200 -43,6
Административные издержки 4800 3700 -1100 -21,8
Прибыль 8500 9100 600 7,4
Изменение цен 1,05 1,15 0,10 15
Объем продаж 57800 47100 -10700 -18,5

Перечисленные выше факторы оказали на прибыль следующее влияние:

  1. Объем проданной продукции – -1578 тыс. руб.
  2. Разнообразие продаваемых товаров – -1373 тыс. руб.
  3. Себестоимость – -5679 тыс. руб.
  4. Коммерческие издержки – +1140 тыс. руб.
  5. Административные издержки – +1051 тыс. руб.
  6. Цены – +7068 тыс. руб.
  7. Влияние всех факторов – +630 тыс. руб.

Факторный анализ чистой прибыли

Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:

  1. Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
  2. Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
  3. Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
  4. Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
  5. Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100

Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета

Исходные сведения для анализа:

Показатель Размер, тыс. руб.
Базисный период Реальный объем, выраженный в базисных ценах Период отчета
Выручка 43000 32000 41000
Себестоимость 31000 22000 32000
Коммерческие издержки 5600 4700 6300
Управленческие издержки 1100 750 940
Полная себестоимость 37600 27350 39200
Прибыль (убыток) 5000 4650 2000

Проведем анализ:

  1. Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
  2. Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
  3. Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
  4. Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.

Факторный анализ валовой прибыли

Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании  бух. отчета по второй форме.

На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:

  • Изменение количества продаваемых товаров;
  • Изменение себестоимости продукции.

Факторный анализ валовой прибыли – пример

Исходные сведения приведены в таблице:

Показатель Базисный период Период отчета Отклонение
В базисных ценах В рыночных ценах
Выручка от продаж 70600 79100 102000 31400
Себестоимость 56550 62200 79400 22850
Валовая прибыль 14000 16800 22600 8600

Подставив исходные данные в формулу, получим, что воздействие изменения выручки составило 1686 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли до налогообложения

Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:

  • Изменение количества реализуемых товаров;
  • Изменение структуры проданных;
  • Изменение цен на проданные товары;
  • Затраты коммерческого и управленческого характера;
  • Себестоимость;
  • Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.

Факторный анализ прибыли до налогообложения – пример

Рассмотрим пример проведения анализа прибыли до обложения налогами.

Показатель Базисный период Период отчета Отклонение Размер влияния
Прибыль от реализации 351200 214500 -136700 -136700
Проценты к получению 3500 800 -2700 -2700
Проценты к выплате
Прочие доходы 96600 73700 -22900 -22900
Прочие затраты 112700 107300 -5400 -5400
Прибыль до обложения налогами 338700 181600 -157100 -157100

По таблице можно сделать выводы:

  1. Прибыль до обложения налогами в периоде отчета по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 157047 тыс. руб. В основном, это произошло из-за уменьшения размера прибыли от продажи продукции.
  2. Кроме того, негативно сказалось уменьшение процентов к получению (на 2700 тыс. руб.) и прочих доходов (на 22900 тыс. руб.).
  3. Положительно повлияло на прибыль до обложения налогами только снижение прочих издержек (на 5400 тыс. руб.).

Источник: http://z-motiv.ru/faktornyj-analiz-pribyli/

Факторный анализ. Примеры факторного анализа

Факторный анализ позволяет оценить влияние каждого фактора в отдельности на результат в целом. Читайте, как рассчитать и оценить основные финансовые показатели деятельности предприятия с помощью факторного анализа. А также скачайте методику его проведения.

Суть факторного анализа

Суть факторного метода в том, чтобы определить влияние каждого фактора в отдельности на результат в целом. Это достаточно сложно сделать, так факторы влияют друг на друга, а если фактор не количественный (например, сервис), то его вес оценивают экспертным путем, что накладывает на весь анализ отпечаток субъективности.

Кроме того, когда факторов влияющих на результат становится слишком много, то данные невозможно обрабатывать и рассчитывать без специальных программ математического моделирования. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный факторному анализу. По результатам обучения выдают диплом государственного образца.

Записаться и попробовать можно здесь.

Какие показатели анализировать

Одним из самых главных финансовых показателей предприятия является прибыль. В рамках факторного анализа лучше анализировать маржинальную прибыль, где постоянные расходы отсутствуют.

Маржинальная прибыль определяется как разница между выручкой и переменными расходами. Или валовая прибыль минус постоянные расходы.

Пмарж = Выр – Рпер. 

Скачайте и возьмите в работу:

Методика проведения факторного анализа

При факторном анализе экономисты обычно применяют метод цепных подстановок, однако математически данный метод является не корректным и выдает сильно перекошенные результаты, которые значительно различаются в зависимости от того, какие переменные подставляют вначале, а какие после (например, в таблице 1).

Таблица 1. Анализ выручки в зависимости от цены и количества проданной продукции

Прибыль Базовый год Текущий год Прирост выручки
КолQ0 ЦенаP0 ВыручкаВ0 КолQ1 ЦенаP1 ВыручкаВ0  За счетценыВp  За счет количестваВq ∆В
Вариант 1 Q0*P0 Q1*P1 P1Q0-P0Q0 P1Q1-P1Q0 В1-В0
100 10 1000 120 15 1800 500 300 800
Вариант 2 Q0*P0 Q1*P1 P1Q1-P0Q1 P0Q1-P0Q0 В1-В0
100 10 1000 120 15 1800 600 200 800

В первом варианте выручка за счет цены выросла на 500 рублей, а во втором на 600 рублей; выручка за счет количества в первом выросла на 300 рублей, а во втором всего на 200 рублей. Таким образом, результаты значительно разнятся в зависимости от порядка подстановки. Смотрите также, как найти выручку.

Двухфакторная модель

Как более корректно распределять факторы, влияющие на конченый результат в зависимости от наценки (Нац) и количества продаж (Кол), можно видеть на рисунке 1.

Рисунок 1. Двухфакторная модель

Формула прироста прибыли за счет наценки: Пнац = ∆ Нац * (Кол(тек) + Кол(баз)) / 2

Формула прироста прибыли за счет количества: Пкол = ∆ Кол * (Нац(тек) + Нац(баз)) / 2

Таблица 2. Пример двухфакторного анализа выручки

Прибыль Базовый год Текущий год Прирост выручки
КолQ0 НацP0 ВыручкаВ0 КолQ1 НацP1 ВыручкаВ0 За счет  наценкиВp За счетколичестваВq ∆В
Формулы Q0*P0 Q1*P1 ∆P(Q1+Q0)/2 ∆Q(P1+P0)/2 В1-В0
Товар «А» 100 10 1000 120 15 1800 550 250 800

Получились усредненные величины между вариантами цепных подстановок (см. таблицу 1).

Трехфакторная модель

Трехфакторная модель значительно сложнее двухфакторной и выглядит следующим образом (рисунок 2).

Рисунок 2. Трехфакторная модель прибыли

Формула, по которой определяют влияние каждого фактора в 3-х факторной модели (например, наценка, количество, номенклатура) на общий результат похожа на формулу в двухфакторной, но уже сложнее.

Пнац =  ∆Нац * ((Кол(тек) * Ном(тек) +  Кол(баз) * Ном(баз)) / 2 — ∆Кол * ∆Ном / 6)

Пкол =  ∆Кол * ((Нац(тек) * Ном(тек) +  Нац(баз) * Ном(баз)) / 2 — ∆Нац * ∆Ном / 6)

Пном =  ∆Ном * ((Нац(тек) * Кол(тек) +  Нац(баз) * Кол(баз)) / 2 — ∆Нац * ∆Кол / 6)

См. также, как найти прибыль от продаж.

Таблица 3. Пример расчета выручки по трехфакторной модели

Прошлый год Текущий год Факторы выручки
КолQ0 ЦенаP0 НомN0 ВырВ0 КолQ1 ЦенаP1 НомN1 ВырВ0 Кол Цена Номенклатура
Формулы Q0 * P0 Q1 * P1 ∆Q((N1P1 + N0P0) / 2 — ∆N∆P/6) ∆P((N1Q1 + N0Q0) / 2 — ∆N∆Q/6) ∆N ((Q1P1 + Q0P0) / 2 — ∆Q∆P/6)
Товар 100 10 3 3000 120 15 4 7200 883 1933 1383

Если посмотреть на полученные результаты анализа выручки факторным методом, то наибольший прирост выручки произошел за счет повышения цен.

Цены повысились на (15 / 10 — 1) * 100% = 50%, следующим по значимости оказалось увеличение номенклатуры с 3 до 4 ед.

– темп прироста (4 / 3 — 1) * 100% = 33% и на последнем месте «количество», которое возросло всего на (120/100-1)*100% = 20%. Таким образом, факторы влияют на прибыль пропорционально темпу роста.

Четырехфакторная модель

К сожалению, для функции прибыли вида Пр = Kолср * Ном * (Цен — Cеб), не существует простых формул расчета влияния каждого отдельного фактора на показатель.

Пр – прибыль;

Kолср – среднее количество на единицу номенклатуры;

Ном – количество номенклатурных позиций;

Цена – цена;

Себ – себестоимость ед. продукции.

Есть метод расчета, основанный на теореме Лагранжа о конечных приращениях, с использованием дифференциального и интегрального исчислений, однако он настолько сложный и трудоемкий, что практически не применим в реальной жизни.

Поэтому для вычленения каждого отдельного фактора сначала вычисляются более общие факторы по обычной двухфакторной модели, а затем уже их составляющие тем же способом.

Общая формула прибыли: Пр = Кол * Нац (Нац – наценка на ед. продукции). Соответственно, мы определяем влияние двух факторов: количества и наценки. В свою очередь количество проданной продукции зависит от номенклатуры и количества продаж приходящихся в среднем на единицу номенклатуры.

Получаем Кол = Kолср * Ном. А наценка зависит от цены и себестоимости, т.е. Нац = Цен – Себ. В свою очередь влияние себестоимости на изменение прибыли зависит от количества проданной продукции и от изменения самой себестоимости.

Таким образом, нам надо по отдельности определить влияние 4-х факторов на изменение прибыли: Кол, Цена, Себ, Ном, используя 4 уравнения:

  1. Пр = Кол * Нац
  2. Кол = Kолср * Ном
  3. Затр = Кол * Себ.
  4. Выр = Кол * Цена

Рассмотрим это на примере. Исходные данные и расчеты в таблице

Таблица 4. Пример анализа прибыли по 4-х факторной модели

Прошлый год
НомN0 КолQ0 Кол(ср)Q(ср 0) ЦенаP0 СебC0 НацН0 ПрибыльП0
∑Q0/n0 Q0*(P0-С0)
А 100 9 6 3 300
Б 80 12 7 5 400
Итоговые и средневзвешенные значения
∑n0 ∑Q0 ∑Q0 / n0 ∑Q0P0 / ∑Q0 ∑Q0P0 / ∑Q0 P0-C0 ∑П0
2 180 90 10,3 6,4 3,9 700
Текущий год
НомN1 КолQ1 Кол(ср)Q(ср 1) ЦенаP1 СебC1 НацН1 ПрибыльП1
∑Q1/n1 Q1*(P1-С1)
А 120 12 7 5 600
Б 60 13 9 4 240
С 40 10 5 5 200
Итоговые и средневзвешенные значения
∑n1 ∑Q1 ∑Q1/n1 ∑Q1P1/∑Q1 ∑Q1P1/∑Q1 P1-C1 ∑П1
3 220 73 11,9 7,2 4,7 1040
Влияние фактора на изменение прибыли
НомN∆  КолQ∆ Кол(ср)Q(ср)∆  ЦенP∆ СебC∆ НацН∆ ПрибыльП∆
∆N * (Q(ср 0)+Q(ср 1)) / 2* (H1 + H0) / 2 ∆Q*(H1 + H0) / 2 ∆Q(ср) * (N1 + N0) / 2* (H1 + H0) / 2 ∆P * (Q1 + Q0) / 2 ∆С * (Q1 + Q0) / 2 ∆H * (Q1 +Q0)/2 П1-П0
80 330 110 220 300
-90 70 140 -70 -160
100 200 100 100 200
Итоговые и средневзвешенные значения
172 168 172
352 -180 315 -147 340

Примечание: цифры в таблице Excel могут на несколько единиц не совпадать с данным в текстовом описании, т.к. в таблице они округлены до десятых.

1. Сначала по двухфакторной модели (описанной в самом начале) раскладываем изменение прибыли на количественный фактор и фактор наценки. Это факторы первого порядка.

Пр = Кол * Нац

Кол∆  =  ∆Q * (H1 + H0) / 2 = (220 — 180) * (3,9 + 4,7) / 2 = 172

Нац∆  = ∆H * (Q1 + Q0) / 2 = (4,7 — 3,9) * (220 + 180) / 2 = 168

Проверка: ∆Пр = Кол∆+ Нац∆ = 172+168 = 340

2. Вычисляем зависимость от параметра себестоимости. Для этого раскладываем затраты на количество и себестоимость по той же формуле, но со знаком минус, так как себестоимость снижает прибыль.

Затр = Кол * Себ

Себ∆ = — ∆С*(Q1+Q0) / 2 = -(7,2 — 6,4) * (180 + 220) / 2 = -147

3. Вычисляем зависимость от цены. Для этого раскладываем выручку на количество и цену по той же формуле.

Выр = Кол*Цена

Цена∆ = ∆P * (Q1 + Q0) / 2 = (11,9 — 10,3) * (220 + 180) / 2 = 315

Проверка: Нац∆ = Цена∆ — Себ∆ = 315 — 147 = 168

4. Вычисляем влияние номенклатуры на прибыль. Для этого раскладываем количество проданной продукции на число единиц в ассортименте и среднее количество, приходящееся на одну единицу номенклатуры. Так мы определим соотношение фактора количества и номенклатуры в натуральном выражении. После этого умножаем полученные данные на среднегодовую наценку и переводим в рубли.

Кол = Ном * Кол(ср)

Ном∆ = ∆N * (Q(ср 0) + Q(ср 1)) / 2 * (H1 + H0) / 2 = (3 — 2) (73 + 90) / 2 * (4,7 + 3,9) = 352

Кол(ср) = ∆Q(ср)*(N1 + N0) / 2 * (H1 + H0) / 2 = (73 — 90) * (2 + 3) / 2 * (4,7 + 3,9) = -180

Проверка: Кол∆ = Ном∆ + Кол(ср) = 352-180 = 172

Факторный анализ прибыли

Приведенный четырехфакторный анализ прибыли показал, что прибыль увеличилась по сравнению с прошлым годом за счет:

  • повышения цен на 315 тыс. руб.;
  • изменения номенклатуры на 352 тыс. руб.

А уменьшилась за счет:

  • роста себестоимости на 147 тыс. руб.;
  • падения количества продаж на 180 тыс. руб.

Казалось бы, парадокс: общее количество единиц проданных в текущем году по сравнению с прошлым увеличилось на 40 единиц, но при этом фактор количества показывает отрицательный результат.

Это потому что рост продаж произошел за счет увеличения номенклатурных единиц. Если в прошлом году их было всего 2, то в текущем добавилась еще одна. При этом по количеству товар «Б» продали в отчетном году на 20 ед.

меньше, чем в предыдущем.

Это говорит о том, что товар «С» введенный в новом году частично заместил товар «Б», но привлек к себе новых покупателей, которых не было у товара «Б». Если в следующем году товар «Б» продолжит утрачивать свои позиции, то его можно выводить из ассортимента.

Что касается цен, то их повышение на (11,9/10,3 – 1)*100% = 15,5% не сильно затронуло продажи в целом. Если судить по товару «А», который не затронули структурные изменения ассортимента, то его продажи выросли на 20%, не смотря на рост цены на 33%. Это означает, что рост цен не является для фирмы критичным.

С себестоимостью все понятно: она выросла и прибыль уменьшилась. При этом себестоимость выросла на (7,2/6,4-1)*100% = 12,5%, а влияние ее на изменение прибыли составило 147 / (147 + 340) * 100% = 30%. Т.е. прибыль очень чувствительна к себестоимости: на каждый процент роста себестоимости приходится где-то 2,4% падения прибыли. Почему выросла себестоимость необходимо разбираться отдельно.

В заключение хочется понять: с чем же нужно сравнивать прибыль при факторном анализе? С прошлым годом, с базовым годом, с конкурентами, с планом? Как понять хорошо отработало предприятие этот год или нет? Например, предприятие увеличило прибыль за текущий год в два раза, казалось бы, это отличный результат! Но в это время конкуренты провели техническое переоснащение предприятия и со следующего года вытеснят счастливчиков с рынка. А если сравнивать прибыль с конкурентами, то у них она меньше, т.к. вместо, скажем, рекламы или расширения номенклатуры они вкладывали деньги в модернизацию. Таким образом, все зависит от целей и планов предприятия. Из чего следует, что прибыль фактическую нужно сравнивать, прежде всего, с плановой. А вот как составить грамотный план с учетом планов конкурентов – это отдельная история.

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Финансовый директор»

Источник: https://fd.ru/articles/158752-faktornyy-analiz-rezultatov-deyatelnosti-predpriyatiya

Формула расчета валовой прибыли

Валовая прибыль — главный доход предприятия, из которого не были вычислены расходы. Только из этой прибыли будут планироваться всевозможные выплаты. Проще говоря, это тот показатель, который показывает, как доходы превышают над расходами.

Валовая прибыль получается от проведённой реализации всех представленных видов услуг и товаров. Демонстрирует она показатель эффективной работы производства. Этот вид прибыли показывает доходы, над которыми не проводились операции по произведению выплат на запланированные выплаты.

Валовая и чистая прибыль – в чём разница

Финансовая отчетность предприятий имеет два вида прибыли: чистая и валовая.

Чистая прибыль – это результат уменьшения валовой прибили за счёт всех затрат из её суммы.

Затраты подразумевают под собой:

  • оплата за наёмный труд;
  • выплата налогов;
  • штрафы;
  • кредитные проценты и отчисления, которые будут выплачены в другие вышестоящие организации.

Чистая прибыль имеет формулу расчета и выглядит так:

  • зная объём валового дохода, а именно вырученную сумму от реализованных товаров или предоставленных услуг, после чего определяется чистая прибыль исходя из общего дохода, то есть валового со всеми отчислениями;
  • после определяется весь расчёт будущих затрат, который связанный с себестоимостью товара, изготовлением нужной продукции;
  • итак, если от валовой прибыли отнять запланированные выплаты тогда на выходе получаем чистую прибыль.

В итоге получается, что любое предприятие, получая валовую прибыль, наиболее заинтересовано в получении только чистой, поскольку она решает успешность предприятия. Работая ради этих цифр, компания определяет свои факторы успешности или же убыточность.

Анализируя структуру прибыли, используют «Отчётность о финансовых результатах», которая рассчитывается в отчётный период. Получив данные, делают выводы, как изменяется остаточная прибыль за определенный период.

Финансовая структура зависит от показателей отчётности, которые рассматриваются по таким сведениям, как:

  • прибыльность от продаваемых товаров, предоставленных услуг;
  • общая прибыль;
  • услуги коммерческого характера;
  • продукты продажи, от которых зависит прибыль или убыток;
  • полученные, уплаченные проценты;
  • выручка от дополнительных финансовых вложений;
  • операционные доходы и убытки;
  • все уплаченные налоги;
  • непредвиденные доходы и расходы;
  • деятельность, которая приносит прибыль или убыток;
  • итоговая прибыль (чистая).

Формулы расчёта с примерами

Валовая прибыль формируется по формуле расчёта и зависит она от продажи всей продукции.

Расчёты по валовой прибыли ведутся исходя из:

  • расчёта по товарообороту;
  • оборота товарного ассортимента;
  • наличия ассортимента товара;
  • средний показатель процента;
  • остаточного товара.

Рассмотрим, как производятся эти расчёты на примерах.

Расчёт по товарообороту

Рассчитывается данный метод в компаниях, которые занимаются продажей товаров в розницу. На них устанавливается процент с одинаковой наценкой, таким образом, метод является самым простым вычислением прибыли.

К примеру:

Торговый киоск, который занимается продажей продовольственных товаров, установил наценку 40% на весь товар. Выручка получится в размере 180 000 рублей с учётом всех налогов.

Торговая наценка получается РН = 40% : (100%+40%) = 0,28

Значит, исходя из формулы ВД = 180 000 рублей *0,28=50 400 рублей, будет составлять сумма реализованных платежей.

Выручка будет зависеть от периода разной торговой надбавки.

Расчёт товарооборота по ассортименту

Применяется тогда, когда устанавливается разная наценка на продукцию.

К примеру:

ЧП « Калина» продаёт конфеты и мясные продукты. В отчётном периоде выручка на конфетном отделе принесла 150 000 рублей, мясном – 120 000 рублей.

Организатор установил наценку на:

Конфетную продукцию- 30%

На мясную- 25%

Итак, по конфетам получается: РН = 30% : (100% + 30%)= 0,23

Наложенная сумма по реализации конфетной продукции, которую реализовал магазин, составляет ВД = 150 000 рублей*0,23 = 34 500 рублей.

Расчётная формула по мясным изделиям получается: РН = 25% : (100%+25%) = 0,2

Дальше по предыдущей схеме: ВД = 120 000 рублей*0,2 = 24 000 рублей.

В ЧП « Калина» за отчётный период получит дохода на сумму: ВД = 34 500 рублей + 24 000 рублей = 58 000 рублей.

Если торговая наценка меняется, тогда применяется расчёт для каждого периода действия, установленного размером торговой наценки.

Расчёт по среднему проценту

Такой доход используется чаще всего розничными предприятиями.

Рассчитывается исходя из следующих данных:

К примеру:

ЧП « Калина» занимается продажей товаров в розницу.

В начале месяца возник вариант, когда получился остаток товара:

Исходя из счета « Товары в розничной торговле» в размере 70 000 рублей;

И по счету « Торговая наценка» с суммой 13 347 рублей;

140 000 рублей поступило товара за отчётный период времени;

Наценка составляет 32 677 рубля.

Вырученная прибыль составит 155 000 рублей.

Товаров, которые выбыли, нет.

На складе осталось товаров на сумму 35 000 рублей.

Все эти данные составляют за отчётный период.

При этих данных получается, что средний процент составляет:

П = (13 347 рублей  + 32 677 рублей) / (155 000 рублей + 35 000 рублей) * 100% = 24%

Исходя из этого валовой доход ЧП « Калина» составит за отчётный период:

ВД = 155 000 рублей * 24% = 37 200 рублей.

Расчёт по ассортименту остатка товара

Данный вариант вычисления продаваемого товара достаточно редко используется. Поскольку в этих вычислениях надо высчитывать доходы из наценкой за каждое наименование товара.

Анализ валовой прибыли

Анализируя валовую прибыль, используются различные методы, а именно:

  • анализ горизонтальный, который следит за изменениями показателей за отчётный период;
  • вертикальный анализ определяет изменения статей в отчётности бухгалтерских сведений;
  • трендовый анализ определяет динамику изменений за разные периоды отчётности;
  • факторный анализ, из которого определяются влияния на разные финансовые показатели.

В учёт берутся внешний и внутренний фактор при анализе прибыли.

Внешние факторы:

  • социальное положение;
  • экономическое;
  • природные условия местности;
  • ценами на материалы, сырьё, электроэнергию;
  • затраты на перевозки.

Внутренние факторы:

  • себестоимость на продаваемую продукцию;
  • расходы на внереализационные товары;
  • выручка от продаваемой продукции.

Внешние факторы влияют на размер прибыли до уплаты налогов. Внутренние факторы отвечают за прибыль основную (валовую).

В результате хозяйственной деятельности при выявлении резервов предприятия изучается изменение факторов, которые непосредственно влияют на показатели экономической деятельности.

Исходя из типа анализа, можно провести сравнение факторов:

  • плановый фактор сопоставляется с фактическим;
  • предыдущий период с текущим периодом;
  • среднеотраслевые показатели с показателями лучших предприятий;
  • факторы нормативные с фактическими.

Реализуя готовую продукцию, формируется валовая прибыль, которая и показывает все показатели дохода предприятия.

По данным бухгалтерской отчётности выполняется прибыльный анализ, который показывает прибыль или же убыток. В анализе задействованы два вида коэффициента.

Первый вид показывает сравнение прибыли с другим «оборотным» показателем. Это может быть выручка, себестоимость.

Второй вид демонстрирует, как выполняется расчёт прибыли по отношению к стоимости активов или капитала, которые участвовали в её создании.

Итак, для изучения, какие расходы предприятие имеет, сопоставляют валовую прибыль и чистую с этих данных видны успешность или убыточность компании.

Валовая прибыль исходит от показателей, которые демонстрируют производства, хозяйственные, инвестиционные и финансовые отрасли. После чего, формируется валовая прибыль. Процесс создания прибавочного продукта, который при каком-либо производстве превращается в процессе реализации продукции, услуг, работ в денежную форму.

Отталкиваясь от того, как формируется прибыль, определяется, какой будет результат прибыли от продажи продукта. Это рассматривается по таким показателям:

  • денежных средств, которые поступают на расчётный счёт предприятия за предоставленные услуги;
  • предоставление платёжных накладных покупателю за предоставленную работу, услуги.

Каждое предприятие, которое заинтересованно в прибыльности своего дела, старается приложить, чем больше усилий для получения прибыли, но существуют также факторы, от которых не зависит деятельность предприятия.

А именно:

  • природные факторы;
  • непредвиденные растраты на перевозку товара;
  • цены на проданную продукцию;
  • неплатежеспособность покупателей.

При наличии показателей, таких как проценты и уровни демонстрируется прибыльность предприятия. Прибыль валовая считается залогом самого главного показателя. Именно она показывает уровень успешности предприятия.

При том расчёте, что предприятие старается закупить товары по малой себестоимости продукции, а продать по завышенной процентной ставке, так и получается финансовая успешность.

Все предприятия, заводы, компании работают на получение валового дохода. В зависимости от него регулируются все последующие затраты, расходы, выплаты.

Если же не получается получить ожидаемую основную прибыль, тогда компания уходит в минус и прекращает свою деятельность.

Источник: https://intless.ru/base/perevody/raschet-valovoj-pribyli.html

Факторный анализ прибыли

Оценить результаты деятельности организации можно с помощью разных методик, в том числе используя факторный анализ. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет улучшить показатели работы предприятия. Исследование проводится на основании данных бухгалтерской отчетности.

Для чего нужен факторный анализ прибыли

Прибылью в организации называют разницу между объемом выручки за проданные товары или услуги и расходами, связанными с приобретением реализованных товаров, а также затратами на их продажу и административными расходами.

Размер прибыли в организации зависит от многих составляющих:

  • количества товара или услуг, которые были проданы;
  • разнообразия оказываемых услуг или предлагаемых товаров;
  • затрат, осуществляемых в связи с приобретением или производством;
  • стоимости, по которой продукция реализуется.

Для увеличения прибыли организации применяется факторный анализ прибыли от продаж. Этот метод помогает установить, от чего наибольшим образом зависит объем доходов организации, выявить ведущие факторы, а также позволяет регулировать объемы денежных поступлений.

На основании факторного анализа руководство предприятия принимает решения о дальнейшей деятельности организации. Базисом для анализа являются сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности.

Имея значения ключевых показателей и зная методику расчета, провести анализа не составит проблем.

Факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета)

Анализ требует составления аналитической сводной таблицы, базирующейся на данных отчета о прибылях и убытках. Сведения в таблице измеряются в тысячах рублей.

ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодИзменениеабсолютное, руб.относительное, %
Выручка от реализованной продукции 11500 12000 500 4,35
Себестоимость продукции 8000 7700 —300 —3,75
Коммерческие расходы 1300 1500 200 15,38
Управленческие расходы 600 750 150 25
Прибыль от реализованной продукции 1600 2050 450 28,13
Индекс изменения цен 1,00 1,25 0,25 25

Рассмотрим важность каждого из показателей для формирования прибыли.

  • Объем проданной продукции и прибыль организации

Для анализа необходимо пересчитать количество проданной продукции по базисным ценам: 12 000 / 1,25 = 9 600 тыс. рублей. Таким образом, изменение объема продаж составляет: 9 600 / 11 500 * 100% = 83,5%. Иными словами, количество проданного товара упало на 16,5%. В связи с этим снизилась и прибыль предприятия: 1 600 * (-0,165) = -264 тыс. рублей.

  • Расходы на производство или покупку товара

Для анализа влияния себестоимости продукции следует пересчитать ее показатель базисного периода на изменения объема проданной продукции: 8 000 * 0,835 = 6 680 тыс. рублей. Выявим разницу с реальной себестоимостью текущего периода: 6 680 – 7 700 = -1 020 тыс. рублей. Этот показатель говорит о том, что себестоимость продукции увеличилась и повлекла за собой уменьшение прибыли.

  • Коммерческие и управленческие расходы

Анализ влияния расходов производится при сопоставлении показателей базисного года и текущего года. Коммерческие расходы в примере увеличились, в связи с этим прибыль уменьшилась на 200 тыс.

рублей (1 500 – 1 300). Увеличение управленческих расходов также повлекло за собой уменьшение прибыли на 150 тыс. рублей (750 – 600).

Таким образом, увеличение расходов влечет за собой сокращение прибыли.

При расчете влияния цен на прибыль организации необходимо сравнить объем полученных доходов за отчетный период в текущих и базисных ценах. Объем продаж в базисных ценах составит: 12 000 / 1,25 = 9 600 тыс. рублей.

Влияние цены рассчитывается как: 12 000 – 9 600 = 2 400 тыс. рублей.

Поскольку в текущем периоде цены на продаваемую продукцию увеличились, то на результат расчета фактор цены повлиял положительно, то есть прибыль с ростом цены увеличилась на 2 400 тыс. рублей.

Указанный факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета) является одним из вариантов. Он был использован, поскольку строится на данных бухгалтерского учета и может быть использован внешним пользователем для анализа организации. При наличии внутренней информации о факторах, формирующих прибыль, расчет может быть произведен иначе.

Также читайте:

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/s504891

Факторный анализ прибыли на примере ООО «Строительная компания «Мост-Восток»

Соболева  Елена  Станиславовна

студент  3  курса,  МГУЭСИ,  РФ,  г.  Москва

Е-mail:  elenasoboleva.msk@ya.ru

Османова  Айшан  Эхтирам  Кзы

студент  3  курса,  МГУЭСИ,  РФ,  г.  Москва

Е-mail:  ajsh94@yandex.ru

Голощапова  Людмила  Вячеславовна

научный  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцент  МГУЭСИ,  РФ,  г.  Москва

Руководящие  органы  любого  предприятия  производят  анализ  финансовой  и  хозяйственной  деятельности,  который  выступает  инструментом  способствующим  выявлению  проблем  функционирования  организации.  Благодаря  анализу  определяется  финансовое  состояние  предприятия.

  Финансово-хозяйственный  анализ  позволяет  выявить  финансовые  трудности,  определить  причины  возникновения  и  пути  их  устранения.

  При  помощи  анализа  есть  возможность  увеличить  эффективность  деятельности  предприятия,  рассмотреть  и  применить  варианты  функционирования  деятельности  с  наиболее  рациональным  и  результативным  применением  и  использованием  основных  фондов,  ресурсов,  ликвидировать  издержки  и  потери,  оптимизировать  и  достичь  четкого  управления  работой  организации.  Также  при  проведении  анализа  финансовых  результатов  выявляются  причины  потерь,  обозначаются  возможности  их  устранения,  рассматриваются  факторы,  влияющие  на  величину  прибыли.  На  основе  анализа  даются  рекомендации  по  получению  максимальной  прибыли,  строятся  бизнес-планы,  выполняются  цели,  поставленные  руководством.  Основой  данной  статьи  послужил  практический  анализ  общества  с  ограниченной  ответственностью  «Строительная  компания  «Мост-Восток»  [1,  с.  135].

ООО  «СК  «Мост-Восток»  основано  25  сентября  2002  года,  однако  по  факту,  строительно-монтажные  работы  начало  вести  с  января  2003  года.

  ООО  «СК  «Мост-Восток»  ведет  работы  в  области  строительства,  реконструкции  и  капитального  ремонта  искусственных,  гидротехнических  сооружений  и  инженерных  сетей  на  железных  дорогах,  автомобильных  дорогах,  объектах  промышленного  и  гражданского  строительства  и  осуществления  функций  генерального  подрядчика.  Организация  имеет  исключительный  опыт-  практику  работы  по  реконструкции  железнодорожных  мостов  в  условиях  движения  поездов.  В  штате  предприятия  числятся  высококвалифицированные  специалисты.  Новым  для  компании  в  последние  годы  является  освоение  ею  строительства  объектов  ПГС:  ведутся  застройки  жилых  кварталов.  Главным  аспектом  анализа  финансовой  и  хозяйственной  деятельности  компании  является  анализ  основной  работы  предприятия  [6].

Безусловно,  основная  деятельность  организации  —  это  важнейший  источник,  с  помощью  которого  формируется  прибыль.  Характер  и  особенности  деятельности  предприятия  определяются  спецификой  отрасли,  к  которой  принадлежит  организация,  поэтому  следует  рассмотреть  важнейшие  аспекты  строительной  отрасли  подробно.

  Основная  специфика  строительства,  как  материального  производства  —  это  возведение  недвижимых  объектов  основных  фондов.  В  таком  случае,  вся  создаваемая  строительная  продукция  будет  неподвижной,  использование  которой  возможно  в  месте  ее  нахождения.

  Строительство  —  это  процесс  длительных  циклов  производства,  имеющий  высокую  степень  материало-  и  капиталоемкости,  управление  которым  должно  осуществляться  с  учетом  особой  структуры  производства.  В  связи  с  тем,  что  заказчик  имеет  требования  к  строительной  продукции,  она  приобретает  индивидуальный  характер  и  свою  уникальную  структуру.

  Строительство  объектов  ведется  на  различных  территориях,  из-за  чего  строительная  техника,  оборудование,  персонал  должны  постоянно  перемещаться.  Строительная  продукция  является  окончательным  результатом  деятельности  строительной  организации,  это  сданные  в  эксплуатацию  объекты,  пригодные  для  последующего  использования.

  Строительство  отвлекает  оборотные  средства  организации  на  длительный  период,  в  связи  с  тем,  что  цикл  строительства  от  проектирования  до  сдачи  в  эксплуатацию  является  долгосрочным  [2,  с.  17].

Особенностью  строительной  отрасли  выступает  неоднородность  и  временной  характер  производства,  уникальность  производимого  продукта.  В  отличие  от  промышленности,  персонал  строительной  организации  мобилен  и  часто  перемещается  с  одного  объекта  строительства  на  другой.

  В  строительстве  важно  соблюдение  четкой  последовательности  технологических  и  технических  операций,  возникающих  в  процессе  строительства.

  Стоит  учитывать,  что  географические  условия  местности  для  каждого  строительного  объекта  будут  различны,  а  для  большей  эффективности  и  ускорения  строительного  процесса  привлекаются  другие  организации.

  Исходя  из  этого,  можно  говорить  о  том,  что  строительная  отрасль  является  высокоспецифичной,  а  анализ  предприятий,  принадлежащих  к  этой  сфере  деятельности  должен  учитывать  все  особенности.

Предприятия  используют  свои  методы  анализа  финансовой  и  хозяйственной  деятельности  организации  с  учетом  таких  факторов  как:  цель  проведения  анализа,  субъекты  анализа  (пользователь  информации),  полнота  данных,  учитываемых  аналитиком,  глубина  анализа.

  Учитывая  различные  факторы,  аналитик  формирует  последовательность  и  структуру  анализа  деятельности  предприятия.  Существуют  различные  виды  и  формы  анализа  организации,  в  данной  работе  будет  рассмотрен  факторный  анализ  прибыли  предприятия  [3,  с.  768;  4,  с.

  148;  9,  с.  14].

Факторный  анализ  прибыли  представляет  собой  совокупность  статистических  данных,  на  основании  которых  производится  оценка  себестоимости  продукции,  анализируется  эффективность  использования  потенциала  предприятия,  выявляются  проблемы  связанные  с  производством  продукции.

  При  факторном  анализе  различают  внутренние  и  внешние  факторы.  Внешние  факторы  оказывают  действие  на  величину  прибыли  до  налогообложения,  внутренние  факторы  оказывает  влияние  на  величину  валовой  прибыли.  Факторный  анализ  прибыли  также  выступает  инструментом,  с  помощью  которого  возможно  принятие  управленческих  решений.

  Предприятие  в  свою  очередь,  учитывает  данные  анализа  и  может  корректировать  стратегию  своей  деятельности,  привлекать  заемный  капитал,  который  необходим  в  современных  рыночных  условиях  для  эффективной  деятельности  организации.  Факторный  анализ  прибыли  осуществляется  на  основе  метода  цепных  подстановок.

  Это  является  техническим  способом  анализа,  применяемый  для  определения  влияния  различных  факторов  на  объект  исследования.

  Факторный  анализ  прибыли  целесообразно  начинать  с  аналитики  официальных  документов  бухгалтерской  отчетности:  бухгалтерский  баланс  (форма  №  1),  отчет  о  финансовых  результатах  (форма  №  2)  и  приложение  к  бухгалтерскому  балансу  (форма  №  3)  [7,  с.  352;  8,  с.  320;  10,  с.  165].

 Рассмотрим  практическое  применение  метода  факторного  анализа  прибыли  на  основании  отчетности  предприятия  ООО  «СК  «Мост-  Восток».

Факторный  анализ  прибыли  можно  разделить  на  несколько  этапов.

  Во-первых,  производится  оценка  динамики  прибыли  предприятия,  во-вторых,  производится  анализ  изменения  динамики  отдельных  статей  прибыли,  которые  оказывают  значительный  эффект  на  формирование  прибыли  в  целом.  Факторный  анализ  прибыли  возможно  произвести  на  основании  таблицы,  приведённой  ниже  (составлена  на  основании  отчетности  предприятия):

Таблица  1.

Анализ  прибыли  предприятия  (тыс.  руб.)

Показатель

Отчет

ный  период

Базис

ный  период

Струк

тура  отчет

Струк

тура  базис

Изменение  абсолютное

Изменение  относи

тельное

Выручка  от  продаж  товаров,  продукции,  работ,  услуг

2575791

2105026

100

100

470765

22,336

Себестоимость  проданных  товаров,  продукции,  работ,  услуг

(1934885)

(1199179)

75,12

56,97

735706

61,35

Коммерческие  расходы

Управленческие  расходы

(188695)

423533

7,33

20,12

234,838

—  55,45

Прибыль  (убыток)  от  продаж

452211

482314

17,56

22,91

-30103

-6,24

Операционные  доходы

78239

74814

3425

4,58

Операционные  расходы

146443

(189567)

-43124

-22,75

Прибыль  (убыток)  до  налогообложения

384007

367561

16446

4,47

налог  на  прибыль  и  иные  аналогичные  платежи

97701

93502

4199

4,5

Производя  факторный  анализ  прибыли  предприятия,  можно  рассмотреть  только  динамику  прибыли  от  реализации  продукции,  т.е.  прибыли,  полученной  от  основной  деятельности.

  Причиной  такого  узкого  анализа  является  то,  что  факторный  анализ  прибыли,  полученной  до  уплаты  налогов  не  возможен  в  связи  с  тем,  что  в  отчете  о  финансовых  результатах  не  указывается  оборот  валовой  прибыли  организации.

  На  величину  прибыли  от  реализации  продукции  влияют  изменение  объема  реализации,  изменение  структуры  реализации,  изменение  отпускных  цен  на  реализованную  продукцию,  изменение  цен  на  сырье,  материалы,  ресурсы.

  В  имеющихся  данных,  коммерческие  и  управленческие  расходы,  а  также  себестоимость  продукции  входят  в  состав  выручки  предприятия,  однако  не  учитываются  операционные  и  внереализационные  расходы.

  Можно  сделать  вывод,  что  для  произведения  полного  факторного  анализа  прибыли  организации  нужно  иметь  доступ  к  информации,  которая  не  находится  в  публичном  доступе,  например,  номенклатура  выпуска  продукции,  индекс  динамики  цен  всех  видов  продукции,  производящихся  организацией,  а  это  является  существенным  недостатком  для  стороннего  пользователя  информации  [6].

На  основании  публикуемой  бухгалтерской  отчетности,  можно  произвести  анализ,  который  дает  возможность  определить  степень  влияния  факторов  на  полученную  прибыль  от  реализации  продукции.

  Для  анализа  прибыли  от  реализации,  рассмотрим  показатель  выручки  от  реализации  продукции  и  уровень  ее  себестоимости,  эти  показатели  напрямую  влияют  на  изменение  прибыли.

  Фактор  изменения  выручки  рассчитывается  по  следующей  формуле:

∆П  вр=  ((В  отч  –  В  пр)  *  Рпр)  /  100,

где:  ∆Пвр  —  изменение  прибыли  (от  реализуемой  продукции)  при  изменении  объема  выручки;

Вотч,  Впр  —  выручка  от  реализации  отчетного  и  предыдущего  периода;

Рпр  —  рентабельность  предыдущего  периода.

Рпр  =367561/2105026*100=17,46

∆Пвр  =  ((2575791-2105026)  *17,46)  /100=82195,56  тыс.  рублей.

Фактор  изменения  себестоимости  продукции  можно  определить,  используя  формулу:

∆П  с/с=  (-  (Ус  отч  –  У  с  пр)  *  Вотч)  /  100,

где  Усотч,  Усб  —  уровни  себестоимости  продукции  отчетного  и  предыдущего  периодов  соответственно.  Данные  показатели  определяются  как  отношение  себестоимости  продукции  к  объему  реализованной  продукции  на  основании  данных  формы  №  2. 

Усотч  =  1934885/2575791=  0,75

Успр  =  1199179/2105026=  0,57

∆Пс/с  =  (-  (0,75-0,57)  *2575791)  /100  =  —  4636,4  тыс.  рублей.

Фактор  изменения  объема  управленческих  расходов  можно  определить,  используя  формулу:

∆Пу  =  (-  (Ууотч  –Уупр)  *  Вотч)  /  100,

где  Ууотч,  Уупр  —  уровни  управленческих  расходов  отчетного  и  предыдущего  периодов  соответственно.  Данные  показатели  определяются  как  отношение  управленческих  расходов  к  объему  реализованной  продукции  на  основании  данных  формы  №  2.

Ууотч  =  188695/2575791=0,07

Уупр  =  423533/2105026=0,2

∆Пу  =  (-  (0,07-0,2)  *2575791)  /  100=3348,52  тыс.  рублей.

На  основании  положительного  изменения  объема  выручки,  можно  сделать  вывод  о  росте  прибыльности  предприятия  в  целом,  основной  причиной  этого  можно  считать  рост  цен  на  продукцию  предприятия  (поскольку  в  цену  товара  закладывается  увеличивающийся,  показатель  уровня  инфляции.  Однако  не  стоит  исключать  и  модернизацию  производства,  например,  модификацию  используемого  оборудования  и  иные  факторы,  влияющие  на  формирование  выручки).  Себестоимость  реализованной  продукции  снизилась,  что  в  свою  очередь  увеличило  прибыль  от  продажи  продукции  предприятия.  Снижение  себестоимости  проданных  товаров,  продукции,  работ,  услуг  можно  отметить  как  положительную  тенденцию,  но  при  условии,  что  оно  не  повлечет  за  собой  ухудшения  качества  реализованной  продукции.  Увеличение  объема  управленческих  расходов  является  отрицательным  показателем  и  ведет  к  уменьшению  прибыли  от  продаж  продукции  (можно  предположить,  что,  безусловно,  строительная  компания  взаимодействует  с  другими  организациями,  происходит  рост  по  оплате  различных  услуг  сторонних  компаний,  что  ведет  к  увеличению  управленческих  расходов).

На  основе  проведенного  факторного  анализа,  можно  также  сделать  вывод,  что  увеличивается  прибыль  от  реализованной  продукции  компании,  что  говорит  об  улучшении  финансового  состояния  предприятия  [5,  с.  472;  10,  с.  165].

Факторный  анализ  имеет  большое  значение  при  оценке  финансового  состояния  предприятия,  но  не  является  единственным  документом,  на  основании  которого  формируется  окончательное  заключение.

Список  литературы:

  1. Абрамов  А.Е.  Основы  анализа  финансовой,  хозяйственной  и  инвестиционной  деятельности  предприятия:  Часть  1.  М.:  АКДИ  «Экономика  и  жизнь»,  2008.  —  135  с. 
  2. Антипин  А.И.  Инвестиционный  анализ  в  строительстве,  М.:  Академия,  2011  —  16  с.
  3. Бланк  И.А.  Управление  прибылью.  М.:  Ника-Центр,  Эльга,  2009.  —  768  с.
  4. Гусева  Т.А.  Анализ  и  диагностика  финансово-хозяйственной  деятельности  предприятия.  Учебное  пособие.  Таганрог,  2008.  —  147  с.
  5. Любушин  Н.П.  Анализ  финансово-экономической  деятельности  предприятия:  Учеб.  пособие  М.:  ЮНИТИ_ДАНА,  2011.  —  471  с.
  6. Официальный  сайт  ООО  «СК  Мост»  —  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  http://www.skmost.ru  (дата  обращения  27.04.2015).
  7. Пелих  А.С.  Экономика  предприятия.  Ростов  н/Д:  Март,  2009  —  352  с.
  8. Симонов  Р.Ю.,  Экономический  анализ  деятельности  строительного  предприятия:  учебник  /  Р.Ю.  Симонов.  М.:  Феникс,  2010.  —  320  с.
  9. Скляренко  В.К.,  Казакова  Р.П.  Методы  планирования  прибыли  предприятия  //  Справочник  экономиста.  —  2007.  —  №  2.  —  11—16  с.
  10. Шеремет  А.Д.,  Сайфулин  Р.С.  Методика  экономического  анализа.  М.ПРИОР,  2010.  —  165  с.

Источник: https://sibac.info/node/41929?set_science=1

Ссылка на основную публикацию