Раздельный учет ндс в 2018 году — что это такое, с примерами, при наличии необлагаемых операций, учетная политика, при экспорте

Раздельный учет НДС с 2018 года

Распределение НДС — кому необходимо это делать

Как распределяется НДС

Составление пропорций между облагаемыми и необлагаемыми операциями

Расчет НДС по расходам при раздельном учете

Распределение НДС при поступлении основных средств

Восстановление НДС при приобретении недвижимости

Правило 5 процентов входного НДС: пример расчета

Бухгалтерские проводки при раздельном учете НДС

Подтверждающие ведение раздельного учета документы

Что необходимо закрепить в учетной политике

Распределение НДС — кому необходимо это делать 

При осуществлении своей деятельности юридические и физические лица могут осуществлять операции, облагаемые и не облагаемые НДС, применять одновременно разные налоговые режимы.

Например, совмещать общепринятое налогообложение с единым налогом на вмененный доход или общепринятую с патентной системой.

Также налогоплательщики могут вести операции по разным ставкам налога — 10, 18 или 0%, осуществлять деятельность в России и за ее пределами.

При совмещении необходимо организовать раздельный учет НДС, т. е. отдельно формировать доходы и расходы по облагаемой выручке и деятельности без НДС. Требование по осуществлению такого учета прямо прописано в п. 4 ст. 149 НК РФ.

До внесения поправок в п. 4 ст. 170 НК РФ законом от 27.11.

2017 № 335-ФЗ раздельный учет НДС могли не соблюдать только те плательщики, которые не перешли 5%-й барьер по всем расходам при применении операций, не подлежащих НДС.

После внесения соответствующих изменений все хозяйствующие субъекты, у которых есть облагаемые операции и деятельность без НДС, должны вести раздельный учет НДС с 2018 года.

Распределение НДС при раздельном учете — это разделение так называемого входного налога при приобретении товаров (работ, услуг), ОС, НМА, имущественных прав, используемых в облагаемых и необлагаемых операциях.

Как распределяется НДС

В связи с тем, что единого метода по распределению НДС нет ни в одном законодательном документе, можно пользоваться любым удобным способом, не нарушая при этом правила учета, изложенные в пп. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ. Главное, чтобы все виды деятельности четко разграничивались.

Как распределить НДС при раздельном учете? Прежде всего, надо организовать учет таким образом, чтобы отдельно формировался не только налог, но и объем выручки, а также расходы. Мы рекомендуем вести аналитику, например ввести разные субсчета к счетам 19, 41, 90, 91 и т. д. Данный порядок надо отразить в учетной политике (далее — УП).

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Пример учета НДС на отдельных субсчетах:

  • сч. 19.1 — входной налог со всех поступлений;
  • сч. 19.2 — налог с покупок, используемых в деятельности, облагаемой НДС;
  • сч. 19.3 — НДС с покупок, которые осуществляются без данного налога (при этом НДС увеличивает стоимость покупки и учитывается в расходах по налогу на прибыль).

ВАЖНО! Без раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций плательщик не имеет права поставить налог на вычет, а также не может включить его в расходы (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Раздельный учет НДС с 2018 года обязаны вести даже те плательщики, которые подпадают под правило 5%. Они должны распределять данный налог по расходам и выручке. Без этого невозможно высчитать долю расходов и доказать право на вычет НДС.

Если раздельный учет (далее — РУ) не ведется, налог отражается в учете за счет собственных средств хозяйствующего субъекта. 

Составление пропорций между облагаемыми и необлагаемыми операциями 

Распределение входного НДС при раздельном учете осуществляется бухгалтерами с помощью пропорций с учетом требований п. 4.1 ст. 170 НК РФ:

ДНДСвычет = СВНДС / СОВ × 100%,

где:

ДНДСвычет — доля НДС к вычету, %;

СВНДС — сумма облагаемой НДС выручки за отчетный период;

СОВ — сумма общей выручки за этот период.

ДНДСстоимость = СВбезНДС / СОВ × 100%,

где:

ДНДСстоимость — доля НДС, подлежащего включению в стоимость покупки, %;

СВбезНДС — сумма выручки, освобожденной от налога.

При этом необходимо принимать во внимание, что:

  • При подсчете общей выручки следует учитывать реализацию в РФ, а также в местах, не признаваемых ее территорией (определение ВАС РФ от 30.06.2008 № 6529/08).

Источник: https://nsovetnik.ru/nds/razdelnyj-uchet-nds/

Раздельный учет НДС в 2018 году — что это такое, примерами, при наличии необлагаемых, распределение

Множество организаций занимаются не одним видом деятельности, а охватывают сразу несколько направлений.

Они вынуждены применять различные системы налогообложения, если налоговые ставки будут отличаться.

Также организации часто проводят как стандартные операции, так и льготные, что также приводит к необходимости применения разных налоговых режимов.

Законодатель предусмотрел такую возможность, но организации будут вынуждены следовать некоторым правилам.

Что это такое

Налоговая система России — сложный и разветвлённый механизм. Существует огромное количество различных сборов, каждый из которых применяется в различных ситуациях.

Ставки этих налогов будут различаться. Кроме того, один и тот же налог может иметь различную ставку в зависимости от ситуации или обстоятельств.

Каждый резидент Российской Федерации, то есть лицо, которое обязано оплачивать налоги, должен правильно учитывать все обстоятельства и обязательства.

Необходимо понимать, в какой ситуации какая ставка будет применена, какие именно налоги будут использоваться.

В противном случае можно понести дополнительные расходы из-за излишне выплаченных средств или получить меру административной ответственности, в том числе — штраф.

НДС — это налог на добавленную стоимость, то есть специально введённый налог для предпринимателей, который взимается при продаже товаров.

Законодателем установлено несколько ставок НДС, так как различные категории товаров предполагают разный размер налогообложения, а в некоторых случаях предусматривается и полное освобождение от

В данном случае компании обязательно должны применять раздельный учет НДС. Если такой подход не будет применён, то организация не сможет применять льготную ставку по отношению к имеющимся операциям, если такая льгота предусмотрена.

Существует множество методик к применению раздельного учёта НДС, при этом законодатель не запрещает использовать собственные методики, которые не должны противоречить установленным правилам.

Раздельный учёт позволяет применять льготы, то есть в случае, если компания не выполняет требование, на льготы она может не рассчитывать.

Этой позиции придерживается Министерство Финансов, а также Федеральная Налоговая Служба. Об этом говорит и существующая Арбитражная Практика.

Налоговый кодекс всё же содержит ситуации, когда раздельный учёт НДС будет необязателен. Это так называемое «правило пяти процентов», которое утверждает, что если доля расходов, которые не облагаются НДС, составляет менее пяти процентов, то раздельный учёт будет необязателен.

Если в течение определённого периода времени организация не имеет дохода, например, в начале своей деятельности, но имеет расходы, то раздельный учёт всё же придётся вести, но только тогда, когда это отражает деятельность организации.

Ранее, до 2015 года, позиция Министерства Финансов была противоположной, но затем вышли разъяснения ситуации.

Общий порядок (методика)

Методика раздельного учёта разрабатывается организациями самостоятельно, но она не должна противоречить правовым требованиям.

Организация должна составить особый документ — учётную политику, который и будет отражать основные особенности.

При анализе судебной практике можно узнать, что даже если учётная политика составлена не была, но фактически предприятие вело раздельный учёт НДС, суд будет не стороне организации.

Налог доначислен не будет. Учётная политика должна не просто указывать на факт применения раздельного учёта, но и должна описывать основные операции и их порядок.

Указывается перечень операций, которые облагаются НДС и перечень тех, которые от него освобождены.

Дополнительно указываются:

Применяемые льготные режимы начисления налогов Законодатель предусмотрел несколько вариантов льготных налоговых режимов, которые могут применяться в различных ситуациях
Наличие права на освобождение от начисления НДС По причине малой выручки
Факт проведения операций Которые не указаны в статье 149 НК РФ
Факт реализации товаров за границу Российской Федерации То есть экспортирования определённых товаров, указанных в специальном перечне

Организация может разработать свою методику, но она должна соответствовать правовым ограничениям.

При экспорте

Сразу стоит отметить, что правило пяти процентов при раздельном учёте при экспорте товаров не применяется.

Но при этом раздельный учёт НДС требуется только при реализации за границу сырьевых товаров, к которым относят:

  1. Минеральные товары.
  2. Товары, производимые химпромом.
  3. Древесина, а также изделия из древесины и древесный уголь.
  4. Драгоценные и полудрагоценные камни.
  5. Драгоценные и недрагоценные металлы и товары, произведённые из них.

В остальных случаях организация не относится к тем, кто обязан вести раздельный учёт НДС.

При импорте

Как правило, ввоз иностранных товаров облагается ставкой либо в 18, либо в 20 процентов. Компания имеет право произвести вычет, но только тогда, когда соблюдёт некоторые условия:

  1. Товар уже был поставлен на учёт.
  2. На продукцию имеется полный пакет документации.
  3. Продукция направляется на операции, которые впоследствии относятся к налогооблагаемым.
  4. НДС оплачивается через таможню.

Далее раздельный учёт производится по общим правилам, на основании имеющейся учётной политики организации.

Какие документы подтверждают

Основной документ, который определяет методику расчёта и распределения НДС организации — это его учётная политика. Организация отражает в ней основные операции, которые проводит, и их порядок.

Далее на каждый товар необходимо иметь всю соответствующую документацию, начиная от бумаги, подтверждающей факт приобретения или продажи (договор купли-продажи, поставки), заканчивая финансовыми бумагами и так далее.

Расчет с примерами

В качестве примера можно привести ситуацию. Организация импортирует товар на сумму в 10 миллионов рублей. Внутри государства продано товаров на 18 миллионов и 880 тысяч рублей.

Сумма входного НДС будет составлять 720 тысяч рублей в месяц. В данном случае сумму НДС определяют как сумму налогов по каждой отдельной ставке. Бланк декларации НДС можно скачать здесь.

То есть НДС определяется пропорционально продукции на экспорт и общей стоимостью в соответствующем периоде.

Формула для расчёта будет выглядеть следующим образом:

720000 * (18 миллионов 880 тысяч — 2 миллиона 880 тысяч) : (18 миллионов 880 тысяч — 2 миллиона 880 тысяч + 10 миллионов)

Конечная сумма НДС будет равна 276 923, 08 рублей.

Распределение налога по операциям

Необходимо обязательно разделять операции на облагаемые и необлагаемые, в противном случае будет невозможно учесть входной НДС к вычету в определённых условиях.

При наличии необлагаемых

В данном случае раздельный учёт потребуется для того, чтобы применять входной НДС к вычету операций, которые налогом облагаются.

Статья 149 Налогового кодекса содержит перечень необлагаемых операций:

  1. Операции, которые попадают под ЕНВД.
  2. При реализации продукции за пределами Российской Федерации.
  3. Если деятельность ведётся лицом, которое не является налогоплательщиком.

Список исчерпывающий, в остальных случаях должен начисляться налог.

Облагаемых

Если продукция организации облагается налогом, то для применения пониженной десятипроцентной ставки следует вести раздельный учёт тех товаров, которые облагаются ставкой в десять процентов и тех, которые облагаются ставкой в восемнадцать.

В противном случае весь товар будет оценен по ставке в восемнадцать процентов. Если ставка одна, то можно просто суммировать все имеющиеся операции. Используется счёт 90, к которому создаются субсчета.

Правило 5 процентов

Правило пяти процентов гласит, что раздельный учёт НДС не требуется тогда, когда суммарная стоимость товаров, которые не облагаются налогом или облагаются по пониженной ставке, составляет менее пяти процентов.

В таких случаях даже учётная политика фирмы не обязана содержать политику раздельного учёта. Данное правило было введено в 2011 году. До этого в практике существовало две различные позиции по данному вопросу.

Так, Министерство Финансов утверждало, что если доля необлагаемых товаров составляла менее пяти процентов, то раздельный учёт не обязателен, а Налоговая Служба была противоположного мнения, указывая на тот факт, что на торговые организации правило не распространяется.

При обжаловании позиции налоговой в суде, мнение Минфина ставилось выше, о чём говорит судебная практика.

Однако далеко не все организации решались на защиту своих прав в судебном порядке и предпочитали вести раздельный учёт и, соответственно, расходовать ресурсы предприятия, когда это было необходимо.

Видео: важные аспекты

С 2011 года законодатель полностью принял позицию Министерства Финансов, споры по данному вопросу больше не возникает, так как он полностью отрегулирован в правовых нормах чётко и однозначно.

Читайте также:  Упрощенная система налогообложения для ооо (усн) в 2018 году - что это такое, доходы расходы, открытие, 6 процентов

Раздельный учёт НДС требуется для некоторого снижения налогового бремени организаций и более точного разделения ставок для правильности налогового учёт.

Понятие было введено потому, что различные категории товаров облагаются разными налоговыми ставками, а некоторые не облагаются вовсе.

Предприятия должны указывать свои методы расчёта в учётной политике, а также указывать там операции, которые ими осуществляются в рамках деятельности.

Источник: https://zanalogami.ru/razdelnyj-uchet-nds/

Раздельный учет экспортного ндс в 2018 на конкретных примерах

В нашей статье вы найдете ответы на вопросы о налоговых преференциях при экспорте в 2018 году, оформлению проводок и декларированию данных операций. НДС при экспорте товаров Начнем с того, что для осуществления экспортных операций в законодательстве РФ предусмотрена ставка НДС 0%. Что именно нужно делать, чтобы применять данную ставку:

  • Вывозить товары в страну по таможенной экспортной процедуре;
  • Вывоз при условии, что товар перемещен в особую экономическую зону СЭЗ;
  • Оказывать услуги международных перевозок товаров.

Под таможенной процедурой следует понимать перемещение товаров за границы страны, оплату необходимых пошлин на таможне, соблюдать правила перемещения (требования и запрет на вывоз отдельных видов товаров), представлять документы, сертификаты, которые раскрывают информацию о происхождении товаров, предназначенных для экспорта.

Раздельный учет и распределение ндс при экспорте товаров

Тем не менее налоговые органы считают, что организации должны вести строго раздельный учет операций, облагаемых по разным ставкам налога.

Раздельный учет ндс в 2017-2018 годах

Если на протяжении 180 дней после проведения таможенный операции документы не собраны, то фирме придется начислить НДС по реализации товаров в обычном порядке той датой, которой были переданы товары иностранному покупателю. В дальнейшем судьба НДС зависит от сроков, в которые осуществлена сделка. Если НДС уплачен по обычной ставке, но документы были собраны с опозданием, то оплаченный налог до 01 июля 2016 года можно вернуть.

ВниманиеЕсли сделка совершалась после 01 июля 2016 года, сумма налога принимается к вычету в периоде, когда пакет по экспортной сделке был собран или в течение последующих трех лет.

Данное условие применяется к сделкам с покупателями, находящимися в Таможенном союзе.

Исключение составляет один момент: сделка по неподтвержденному экспорту осуществлялась с привлечением железнодорожного транспорта (доставка), то налоговая база по реализации признается на дату отгрузки товаров.

Раздельный учет экспортного ндс

Общая сумма входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства отгруженной продукции, составила 100 000 руб. Необходимые документы для подтверждения реального экспорта организация собрала и передала в налоговую инспекцию во 2 квартале.

ООО «Экспорт» осуществляет распределение суммы входного НДС пропорционально стоимости продукции, отгруженной на экспорт, и продукции, отгруженной на внутренний рынок. Этот способ закреплен в учетной политике организации. Т.е. наш пример раздельного учета по НДС при экспорте будет использовать расчетный способ.

Распределение НДС при экспорте начнем с расчета доли выручки от реализации (без НДС) экспортных товаров в общем объеме выручки (без НДС) за I квартал: 350 000 руб.: (1 180 000 руб.

– 180 000 руб.) = 0,35. Сумма входного НДС, которая принимается к вычету по операциям на внутреннем рынке, составляет: 100 000 руб. – 35 000 руб.

Учет ндс при экспорте товаров в 2018 году

А имеющиеся в деле документы позволяли установить процентное соотношение объема реализации на внутреннем и внешнем рынках (постановление ФАС Московского округа от 2 мая 2007 г. № КА-А40/3353-07, см. также постановления ФАС Московского округа от 1 сентября 2006 г.

№ КА-А40/8238-06, от 10 мая 2006 г. № КА-А40/3585-06). ФАС Московского округа в постановлении от 19 июля 2007 г.

№ КА-А40/6810-07-П согласился с налогоплательщиком в том, что раздельный учет операций может быть подтвержден бухгалтерской справкой о расчете входного НДС за период, в котором были экспортные поставки.

Ведение раздельного учета также можно подтвердить и калькуляцией себестоимости экспортной продукции с указанием суммы расходов на ее производство как по внешнему, так и по внутреннему рынку (постановления ФАС Московского округа от 7 февраля 2007 г.
№ КА-А40/138-07, от 26 апреля 2007 г. № КА-А40/1982-07).

Правило 5 процентов по ндс: пример расчета 2018

При этом в меню «Главное» – «Параметры учета» в закладке НДС необходимо убрать флажок «По способам учета», а также в настройках учетной политики в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред.3 по раздельному учету НДС по экспортируемым товарам уберите галку «Раздельный учет НДС на счете 19». Ваше на скриншотах видно, где находятся эти настройки.

Итак, давайте сделаем расчет НДС при экспорте с помощью данного способа: 1.


На последнее число квартала определяем долю выручки облагаемых товаров в сумме выручки всех товаров по формуле: Добл = Вобл / В * 100%, где: Добл — доля выручки от облагаемых НДС операций в общей сумме выручки, за квартал; Вобл — выручка от продаж, облагаемых НДС (без НДС), за квартал; В — выручка от продаж общая (без НДС), за квартал; 2.

Раздельный учет ндс при осуществлении экспортных операций

Фактический учет Так, обществом осуществлялись операции, облагаемые по различным ставкам налогообложения. Инспекцией по результатам камеральной проверки было принято решение об отказе в возмещении сумм НДС и привлечении налогоплательщика к ответственности.

Ведь, по мнению налоговиков, организация в нарушение требований статей 153 и 166 Налогового кодекса не вела раздельного учета НДС по приобретенным товарам, впоследствии реализованным на экспорт и на внутренний рынок.


Также в учетной политике налогоплательщика отсутствовала методика ведения раздельного учета.

В ответ на категоричные доводы налоговиков суд указал, что порядок распределения уплаченного НДС по приобретенным материальным ресурсам, используемым при дальнейших операциях по реализации, облагаемых по различным ставкам, Налоговым кодексом не предусмотрен.

Раздельный учет ндс с 2018 года

Проводка будет: Дебет 68.02 — Кредит 19.04 – на сумму 65 000,00 руб. — входной НДС, который принимается к вычету в декларации за I квартал. Сумма входного НДС, которая принимается к вычету по экспортным операциям, равна: 100 000 руб. × 0,35 = 35 000 руб. Проводка будет: Дебет 19.07 — Кредит 19.04 – на сумму 35 000,00 руб.

— входной НДС, приходящийся на деятельность по ставке 0%. Организация может предъявить ее к вычету в том периоде, в котором был подтвержден факт экспорта, – то есть в декларации за 2 квартал. Составим проводку: Дебет 68.02 — Кредит 19.07 — предъявлен НДС к вычету по подтвержденному экспорту.

Любые расчеты с валюте приводят к возникновению курсовых разниц, читайте инструкцию, как их определять и учитывать. НК.Итак, вычеты признаются и учитываются в декларации в тот период, когда происходила операция и на дату сформированной счета-фактуры.

Для экспортных сделок применяются особые требования, которые приняты законодательством с 01.07.2016 года. В отношении входного НДС по сделкам связанным с сырьевым экспортом принято правило определения налоговой базы по НДС, если реализовано сырье на экспорт датой исчисления налога будет конечная дата квартала.

В остальном (если сделка не сырьевая) ожидать конца квартала для начисления налога, а также принять входной налог к вычету не нужно.

Восстановление вычетов НДС при экспорте Восстановление суммы НДС происходит в том объеме, в котором принимались к вычету ранее. Выполняется операция по восстановлению налога в том периоде, когда совершалась операция реализация с нулевой % ставкой налога НДС.

На что здесь нужно обратить внимание – для того, чтобы нам оформить вычеты, которые относятся именно к экспорту, необходимо заполнить документ «Формирование записей книги покупок (0%)».

В результате книга покупок при раздельном учете НДС будет формироваться корректно.

В данный документ попадает именно та часть входного НДС, которую мы по формуле определили, как не принимаемую к вычету, в нашей формуле данное значение обозначено «НДСнеприн».
(по ставке НДС – 0%).

Источник: http://law-uradres.ru/razdelnyj-uchet-eksportnogo-nds-v-2018-na-konkretnyh-primerah/

Учетная политика при раздельном учете НДС

При наличии у компании операций, облагаемых и необлагаемых добавленным налогом, следует осуществлять учет НДС раздельно, того требует четвертый пункт 149 ст. НК РФ. Нюансы и порядок выполнения такого учета следует прописать в учетной политике.

Свои приобретения компания может использовать как в деятельности, облагаемой добавленным налогом, так и в операциях, которые от этого освобождены.

В первом случае НДС можно возместить из бюджета, во втором случае он включается в стоимость приобретений.

Если же поступления (ТМЦ, ОС, НМА, услуги, работы) участвуют в обоих видах операций, то необходимо выделять долю НДС, соответствующую необлагаемым и облагаемым операциям.

Так как учитывать входной добавленный налог по облагаемой и не облагаемой деятельности и операциям нужно по-разному, появляется обязанность по формированию  раздельного учета.

Порядок и особенности осуществления раздельного учета по НДС включаются в учетную политику, этому посвящается отдельный раздел, в котором прописываются такие моменты:

  • Будет ли применяться «правило 5%», которое избавляет от обязанности разделять «входной» НДС при малой доле расходов по необлагаемым операциям (в пределах 5% от суммарных расходов);
  • Будут ли открываться субсчета на счете 19 с целью разделения НДС по различным операциям;
  • Как будет делиться НДС по купленным  в первом или втором месяце квартала объектам ОС и НМА, которые будут принимать участие как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности (путем деления выручки, исчисленной за месяц, когда объект приобретен, или исчисленной за квартал, в котором было поступление).

В каких случаях требуется раздельный учет?

Обязанность по ведению такого учета возникает, если компания ведет деятельность, к которой применяются ставки по НДС 10 или 18%, и при этом совершает некоторые операции, не требующие начисления налога в силу:

  • Соответствия ст.149 НК РФ;
  • Попадания под ЕНВД;
  • Осуществления вне РФ;
  • Отнесения к экспортным.

Если часть расходов, соответствующая необлагаемым операциям, не превышает 5-ти % от суммарной величины расходов, то допускается не учитывать НДС по поступлениям отдельно от остальной величины налога. Однако появляется необходимость раздельного учета самих расходов по различным операциям.

Необходимость ведения такого учета отпадает также в случае, когда фирма наряду с облагаемой деятельностью также получает доходы, не соответствующие реализации и не требующие начисления добавленного налога. В рассматриваемой ситуации имеются в виду такие доходы, как дивиденды, полученные проценты, неустойки по договорам.

Особенности организации раздельного учета

Следует сформировать учет так, чтобы отдельно учитывался предъявленный налог по тем поступлениям, которые используются в налогооблагаемых и необлагаемых операциях.

В связи с этим удобнее всего открыть дополнительные субсчета сч.19, на которых будет отражаться НДС по различным объектам.

Можно открыть субсчета для следующих целей;

  • Субсчет О – сюда будет выделяться налог по поступлениям, применяемым в облагаемой деятельности, сюда же можно включить и налог по объектам, по которым нельзя заранее определить, в каких операциях они будут участвовать. Величина, отраженная по дебету этого субсчета, может быть направлена к возмещению на сч.68;
  • Субсчет Н – сюда выделяется НДС по тем объектам, которые не принимают участие в облагаемой деятельности, величину налога, собранную по дебету этого субсчета, надлежит включить в стоимость;
  • Субсчет О/Н – здесь будет собираться налог по тем объектам, которые применяются в облагаемой и необлагаемой деятельности, сумму, собранную на этом субсчете, нужно будет делить на 2 части пропорционально произведенным фактическим расходам между различными операциями (часть этого налога будет направлена к вычету, часть отнесена к расходам);
  • Субсчет О/Н-ОС – отдельно следует выделять объекты основных фондов и активы нематериального характера, которые планируется использоваться в различных видах деятельности. Причем необходимо разделять данные на этом субсчете по каждому поступившему внеоборотному объекту.

Если объекты, по которым добавленный налог был учтен на субсчете О, впоследствии были использованы в необлагаемых операциях, то НДС по ним следует списать в расходы компании.

Алгоритмы расчета НДС при раздельном учете

Разделение НДС на субсчете О/Н

По тому НДС, который собран на субсчете О/Н, следует произвести расчет той доли добавленного налога, которая приходится на облагаемые операции, и направить его к вычету. Остаток на данном субсчете включается в стоимость поступлений. Выполнить такое разделение нужно в конце квартала.

Читайте также:  Уведомление об изменении условий трудового договора в 2018 году - образец, работнику, существенных условий

Для выделения части налоги по облагаемой деятельности нужно посчитать выручку за квартал, полученную от деятельности с НДС.

Следует воспользоваться формулой:

Доля выручки = (выручка + прочие доходы по облагаемой деятельности) / (выручка + прочие доходы по всем операциям) * 100%.

В данную формулу суммы ставятся по итогам квартала, НДС в этих суммах не учитывается.

Далее определяется часть НДС, собранного под дебету субсчет О/Н, соответствующая рассчитанной доле выручки.

Для этого применяется следующая формула:

НДС = сальдо 19-го счета * доля выручки от облагаемых операций.

Полученное значение налога можно направить к возмещению. Оставшаяся часть налога на данном субсчете списывается в расходы на счет 26 или 25 для производственных компаний или на счет 44 для торговых.

Разделение НДС на субсчете О/Н-ОС

НДС по объектам ОС и активам нематериального характера учитывается отдельно, так как в отношении каждого такого актива рассчитывать долю налога, подлежащую возмещению или отнесению к расходам, можно по-разному.

Первый способ:

  1. Считается общая выручка за месяц, в котором получен данный актив;
  2. Считается часть выручки, соответствующая облагаемой деятельности;
  3. Вычисляется часть НДС, соответствующую выручке, полученной в п.2, путем умножения общей величины «входного» налога на долю выручки из п.2;
  4. Полученный в п.3 налог следует направить к возмещению в конце месяца;
  5. Оставшаяся часть НДС относится к стоимости актива (включается в расходы).

Второй способ – аналогичен первому, но все параметры рассчитываются по результатам квартала, в котором актив был куплен.

5-типроцентное правило

4-й пункт 170 статьи НК РФ позволяет компаниям не применять разделение в учете, если выполняется следующее неравенство:

Расходы по необлагаемым операциям / общая сумма расходов * 100% <  5%.

В данном случае расчет проводится по итогам квартала. Если компания, проведя расчет по указанной формуле, выясняет, что можно воспользоваться данным правилом, то весь налог, числящийся по дебету 19-го счета на последний день квартала, можно направить к возмещению.

Пример раздельного учета

Компания продала:

  • Товары на 100000 руб., реализация которых не облагается;
  • Товары на 150000 руб., реализация которых облагается НДС;
  • Общая сумма реализаций – 250000 руб.
  • Величина входного налога = 160000руб.

НДС к вычету = 150000 / 250000 * 160000 = 96000руб.

НДС, отнесенный к расходам = 100000 / 250000 * 160000 = 64000руб.

Проводки:

Операция Сумма Дебет Кредит
Выделен налог по поступившим товарам, предъявленный поставщиком 160000 19.О/Н 60
Часть налога, соответствующая облагаемым операциям, направлена к возмещению 96000 68.НДС 19.О/Н
Часть налога, соответствующая необлагаемым операциям, отнесена к расходам 64000 44 19.О/Н

Раздельный учет НДС при экспорте

Одновременное осуществление операций на внутреннем и внешнем рынках является причиной организации раздельного учета входного добавленного налога. Такая необходимость объясняется тем, что НДС по экспорту принимается к возмещению особым образом.

Особенность следующая: экспортные операции не освобождены от НДС, они подлежат налогообложению по ставке 0%, что позволяет входной налог по ним возместить. Однако момент, когда добавленный входной налог можно направить на 68-й счет к возмещению, соответствует моменту определения налоговой базы – день представления документации, обосновывающей возможность использования ставки 0%.

К вычету НДС направляется в тот день, когда будут переданы документы в налоговую, свидетельствующие о правомерности применения данной ставки.

Подтверждающую документацию нужно передавать вместе с декларацией, для которой установлены определенные сроки подачи – не позднее двадцать пятого числа месяца за отчетным кварталом.

При этом днем определения базы в данном случае признается последний день квартала, за который сдается декларация.

В законодательстве РФ прописан период в 180 дней, в течение которых документы должны быть собраны и предоставлены, в противном случае компания экспортер теряет право на 0-ую ставку и должна будет посчитать НДС по ставке, соответствующей типу экспортируемого товара (10 иди 18 процентов).

Разный механизм возмещения НДС требует отдельного учета входного налога по экспортным и прочим операциям.

Как будет организован учет добавленного налога, фирма определяет самостоятельно, закрепляя принятые нормы в учетной политике. Никаких рекомендаций и советов законодательством не дается, но выбранный способ должен четко распределять предъявленный НДС по объектам, используемым во внутренних операциях и направленных на экспорт.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/razdelnyj-uchet-nds/

Раздельный учет экспортного ндс в 2018 на конкретных примерах

Если вы экспортируете сырьевые товары, то для корректной настройки учетной политики в настройках учетной политики установите галку «Ведется раздельный учет входящего НДС». Там же установите пункт «Раздельный учет НДС на счете 19». Затем в меню «Главное» – «Параметры учета» в закладке НДС нужно установить флажок «По способам учета».

Таким образом, уже в момент ввода первичных документов появляется возможность выбрать, куда отнести НДС по каждому поступлению товаров.

При выборе организацией данной методики распределения НДС при экспорте сырьевых товаров ОСВ по счету 19 будет являться налоговым регистром раздельного учета НДС, где наглядно будут отображены суммы НДС с различными способами учета.

Раздельный учет и распределение ндс при экспорте товаров

ВажноВ соответствии с протоколами, утвержденными соглашением, декларацию по НДС следует подать в том квартале, когда собраны и представлены в ФНС документы, дающие право на применение нулевой ставки по экспортному налогу.

Налоговые вычеты по НДС при экспорте Плательщикам НДС правовыми нормами п.
1 ст. 171НК предусмотрены налоговые вычеты, которые уменьшают исчисленную налоговую базу по операциям, облагаемым налогом.

При этом должны соблюдаться некоторые условия:

  • Товар (услуга или работа) куплена для операций, которые облагаются НДС;
  • Товар (услуга или работа) принимается к учету;
  • Имеется счет-фактура, составленная по требованиям ст.

Раздельный учет ндс в 2017-2018 годах

Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте После того, как сделано распределение НДС при экспорте, мы можем приступать к формированию записей книги покупок за соответствующий квартал.

В том квартале, когда произошла отгрузка на экспорт в книгу покупок при раздельном учете НДС попадает та часть входного НДС, которую можно принять к вычету, в нашей формуле данное значение обозначено «НДСприн».

ВниманиеВ момент определения налоговой базы, то есть в тот квартал, когда мы собрали все документы для подтверждения 0 ставки НДС по экспорту мы, перед тем как приступать к формированию записей книги покупок за квартал, формируем документ «Подтверждение 0 ставки». Заполняем, в данный документ должны попасть документы по реализации на экспорт.
Далее формируем записи книги покупок.

Раздельный учет экспортного ндс

НДС. Если экспортная сделка не подтверждена документально, то НДС требуется начислить и оплатить на дату отгрузки товаров. При экспортной поставке допускается составление УПД вместо счета-фактуры.

  • Контракт на поставку;
  • Товарно-транспортные документы;
  • Накладные на товар (отгрузка), УПД, счет-фактура;
  • Заявление на ввоз и уплату косвенных налогов;
  • Декларация по экспортной сделке.

Подобные сделки регулируются соглашением между Россией и странами союза, принятым в 2010 году.

Учет ндс при экспорте товаров в 2018 году

Правило 5 процентов по ндс: пример расчета 2018

Приказ по запросу Итак, действующее налоговое законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести какой-либо раздельный учет в отношении НДС, относящегося к экспортным операциям, кроме разделения операций реализации по различным налоговым ставкам. Однако налогоплательщик вправе обезопасить себя от споров с налоговиками, если самостоятельно определит порядок ведения раздельного учета, отразив его в приказе об [advert=83]учетной политике[/advert] организации (методике ведения учета).

Напомним, что согласно Закону от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина от 9 декабря 1998 г. № 60н), методика ведения учета сумм НДС устанавливается непосредственно в учетной политике, формируемой исходя из структуры организации, отрасли и других особенностей ее деятельности.

Раздельный учет ндс при осуществлении экспортных операций

НДС 0% вы должны, как обычно, в течение 180 дней. 3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый Для экспортеров товаров реализован новый вариант методики учета и учетной политики по НДС при экспорте в программе 1С: Бухгалтерия 8 ред.3.

Для этого необходимо лишь корректно ее настроить. При экспорте несырьевых товаров, поступивших на ваш склад от поставщика после 01.07.2016 г., входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения нулевой ставки НДС. В программе 1С: Бухгалтерия 8 ред.

3 указывать, что это несырьевой товар нужно в номенклатуре.

При создании номенклатурной позиции, когда указываете код ТНВЭД, в графе «Сырьевой товар» галочку НЕ ставьте. Соответственно, если галочка там стоит, то программа считает, что это сырьевой товар.

Теперь посмотрим, какие варианты вести учет НДС при экспорте в 1С: Бухгалтерия 8 ред.3 нам предлагает разработчик.

Раздельный учет ндс с 2018 года

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2016 года, это относится не ко всем компаниям.
С 01.07.2016 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:

  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных. Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным.

И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС. 2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции.

Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке.

Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов. Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/razdelnyj-uchet-eksportnogo-nds-v-2018-na-konkretnyh-primerah/

Как вести раздельный учет НДС в 2018 году?

Кто еще не слышал, здесь уже вступили в силу изменения

Наш многострадальный брат-бухгалтер за период своей профессиональной деятельности уже успел столкнуться с не одним десятком изменений, которые перманентно корректировали его работу в течение всего этого времени.

Как известно, 2018 год не стал исключением в области изменений в законодательстве, в частности любимой нами главы II Налогового Кодекса Российской Федерации. Помимо всего прочего, НДС (всеми любимый и обожаемый) также вынуждает нас перестраиваться, рассчитывать и учитывать его по-новому.

Сегодня мы затронем тему раздельного учета налога на добавленную стоимость, затронем так называемое «правило 5%», а также выскажем несколько предположений, касаемо увеличения ставки налога в ближайшие годы. Давайте начнем.

Потребность в раздельном учете берется от варьируемой ставки НДС

Для тех, кто только начинает знакомиться с общим режимом налогообложения или же только-только приступает к работе бухгалтером, хотим сообщить, что традиционная ставка налога, равная 18% вовсе может таковой и не являться, если речь идет, скажем, об экспортных операциях между Россией и странами ЕАЭС (там НДС составляет 0%). Более того, на определенные группы товаров распространяется пониженная ставка. К примеру, к реализации детских и медицинских товаров применяет 10% от стоимости продукции.

Читайте также:  Кадастровый номер земельного участка в 2018 году - что это такое, как узнать, получить, расшифровка

В кругу налоговых экспертов ходят разговоры о том, что в скором времени ставки будут пересмотрены в пользу их увеличения.

Вполне возможно, что текущие 18%, применяемые для подавляющего большинства товаров и услуг, составят в дальнейшем минимум 22%, но пока это не больше, чем просто разговоры.

В любом случае, мы пока можем ориентироваться на то, к чему успели привыкнуть. Смотрите таблицу ниже:

Как мы видим, наиболее выгодной и, возможно, удобной с точки зрения применения является ставка, равная 0%, что регламентируется пунктом 1 статьи 164 НК РФ. В прошлом году мы подробно описали методологию применения этой ставки в соответствующей статье.

Здесь стоит отметить, что на практике все оказалось не так просто, ибо соблазн обмануть государство появляется у многих компаний. Собственно, поэтому добросовестным организациям приходится очень настойчиво доказывать сотрудникам ФНС свое право на данную льготу.

Наши клиенты по услуге «Аренда 1С» рекомендуют об этом прочитать и сделать собственные выводы.

Важно отметить, что для раздельного учета НДС необходимо сделать соответствующие записи в учетной политике организации. Сейчас, то есть в январе 2018 года, как раз самое время этим заняться. Подробная методология раздельного учета наглядно показана в таблице ниже:

На данном примере отчетливо видно, какие именно счета необходимо учитывать, в частности, речь идет о субсчетах счета 90 «Продажи товаров внутри РФ», «Продажи экспортных товаров».

Также задействуются субсчета 2-ого порядка счета 62 «Покупатели и заказчики, приобретающие работы, услуги, облагаемые по ставке 0%», а также «Покупатели и заказчики, приобретающие товары (работы и услуги), облагаемые по ставке 18%».

В этом во всем очень важно не запутаться, тем более, если специалист сталкивается с раздельным учетом впервые. Однако здесь можно тешить себя мыслью о том, что данная практика – это новый опыт, который в дальнейшем обязательно пригодится.

Читайте статью: Комплексный пакет поправок в НК РФ. Что, где и зачем?

Правило 5% и как оно будет применяться в 2018 году

Согласно авторитетным источника из числа «бухгалтерских» изданий, методология раздельного учета НДС претерпела изменения именно в области так называемого «правила 5%».

Что это означает? Если говорить простым языком, то получается, что отныне необходимо принимать в расчет все ставки НДС, которые были ниже 5%.

Того же самого нельзя сказать о предыдущем годе, когда Законодатель давал возможность налогоплательщикам «опускать» те же самые ставки 0%. Нынешнее положение дел на схеме выглядит следующим образом:

Исходя из этих сведений, получается, что доля расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от уплаты НДС равна расходам на приобретение этих товаров и услуг за квартал, деленная на совокупные расходы всего квартала и умноженная на 100%. Итоговое значение и будет конечным результатом данного учета.

Мнение нашего коллеги

Все наши клиенты по услуге «1С Онлайн» – это очень интересные и самостоятельные в своих взглядах люди. Собственно поэтому, нам не только важно, но и очень любопытно знать, как они относятся к поднимаемым нами темам. В этот раз мы поговорили с главным бухгалтером одной из производственных компаний нашего города:

– Надежда Ивановна, благодарю Вас, что согласились на беседу. Нам очень важно знать, как лично Вы сами относитесь к текущим изменениям в НК РФ, вступившим в силу с 1 января 2018 года, в частности, очень хочется знать о раздельном учете НДС? Насколько я понимаю, ваша организация экспортирует товары за рубеж…

«Да, все верно, мы занимаемся экспортными операциями и, слава Богу, вполне успешно.

С раздельным учетом мы сталкиваемся уже несколько лет и, надо отметить, текущие регламенты по ставкам НДС, если речь идет о торговле со странами Таможенного Союза, продуманы достаточно хорошо, чего нельзя сказать о чиновниках и уровне их компетенции.

Наиболее очевидными их «промахи» становятся тогда, когда к нам приходят с проверкой и начинают анализировать данные бухгалтерского учета. Очень любят они уточнять, на каком основании мы применили пониженную ставку с учетом того, что все подтверждающие документы мы в ИФНС давно предоставили.

Не знаю, чем они там у себя руководствуются. На «дурака» что ли взять хотят или просто глупые. Действительно не знаю. А если в целом давать оценку изменениям в НК РФ, то это уже становится традицией – жить в стране, где законы меняются и редактируются каждые полгода».

– Наверное, хочется немного стабильности и уверенности в завтрашнем дне?

«Не столько стабильности и уверенности, сколько просто хочется привыкнуть к чему-то одному. Ладно, у меня достаточно богатый опыт работы с финансами, но сейчас на рынок труда выходит множество специалистов, которые не знают даже элементарные проводки.

Как, скажите, им быть? Понятное дело, что нельзя всецело грешить на отечественное ВУЗовское образование, во многом виноваты сами студенты. Ничего не хотят изучать, своей профессией не интересуются.

Если не получается повлиять на качество высшего образования, то пускай тогда не будут меняться законы, вноситься бесконечные поправки».

– А Вы слышали что-то о повышении основной ставки НДС до 22%?

«Я слышала что-то. Если не ошибаюсь, об этом говорили депутаты не то «ЛДПР», не то «Справедливой России». Говорили тогда, что по мировым меркам наша ставка налога на добавленную стоимость крайне низка. Мотивировали необходимость изменений в этой сфере только по той причине, что наше государство спасет исключительно повышение налогов».

– Раз уж Вы сказали по поводу государства… Как Вы считаете, что нас ждет в ближайшие лет 5?

«Это смотря с какой стороны смотреть и в рамках какой сферы рассматривать. Что касается непосредственно нашей бухгалтерской работы, я считаю, что ничего принципиально хорошего нас не ждет.

Если действительно будет введен 100% электронный документооборот, то практически все, кто сейчас «сидит на первичке» потеряют свои рабочие места. А если говорить в общем и целом, то мы не сможем вечно находиться под гнетом санкций.

Стране придется отступить или же довести слабо защищенные слои населения до отчаяния. Возьмите хотя бы сейчас текущие пенсии. Разве здесь есть чем гордиться»?

– С Вами сложно не согласиться.

Приблизительно на этом наш диалог закончился. Интересно все-таки получается: начинаем говорить о налогах и заканчиваем в целом государственной политикой. Насколько бы эти вещи не казались разными и не связанными друг с другом, это не совсем так.

Важно понимать одну простую истину – государству нужны не только налоговые отчисления, но и штрафы за допущенные налогоплательщиками ошибки. Экономическое состояние нашей страны находится далеко не в самом лучшем положении.

Страны Запада всеми силами пытаются изолировать Россию от внешнего мира и, к сожалению, наше правительство на это соглашается. Охотно или нет – это уже другой вопрос. Во всяком случае, Надежда Ивановна, на наш взгляд, права – бесконечно так продолжаться не может.

Что-то, но обязательно изменится и, возможно, не в самую лучшую для нас сторону.

Что остается делать нам, дорогие читатели? Пожалуй, ничего, кроме как работать, заниматься своей жизнью, строить планы и целенаправленно идти к своим целям. Здесь еще хочется пожелать не вникать лишний раз в популистские высказывания политиков. Считайте, что они просто выполняют свою работу. А лично вам есть до этого какое-то дело?

Благодарим за внимание и до скорого, друзья!

Источник: https://scloud.ru/blog/kak_vesti_razdelnyy_uchet_nds_v_2018_godu/

Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых НДС

Раздельный учет НДС требуется применять, если наряду с облагаемыми НДС операциями в организации проводятся необлагаемые.

Как вести раздельный учет НДС при наличии операций не облагаемых НДС

К организациям, которые обязаны вести раздельный учет, относятся:

  • Осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции;
  • Сочетающие деятельность по основной системе налогообложения и ЕНВД.

Схема раздельного учета НДС:

«Входящий» НДС по приобретению активов, товаров, имущественных прав по облагаемым налогом операциям также учитывается отдельно от операций, освобождаемых от уплаты НДС.

Законодательство РФ определяет только необходимость ведения раздельного учета «входящего» и начисленного НДС. Методика этого учета разрабатывается самими организациями и закрепляется внутренними нормативными актами.

Правила учета «входного» НДС

Раздельный учет «входящего» НДС, в первую очередь, необходим для выделения сумм, предназначенных к вычету по облагаемым операциям. НДС по необлагаемым операциям организация не вправе принимать к вычету. Эти суммы либо включаются в стоимость приобретенных МПЗ, либо списываются на текущие расходы.

Существует два метода распределения расходов по облагаемой и необлагаемой деятельности:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Прямой метод используется когда точно известно, для каких именно операций приобретались товары — для облагаемых, или необлагаемых. Если все поступления производились для облагаемых операций, то к вычету можно взять весь «входящий» НДС.
  • В случае, когда невозможно точно определить, к каким именно операциям относятся расходы, используется косвенный метод. Для вычисления величины налога, который допустимо показать к вычету, используется пропорция: отношение расходов по необлагаемым операциям к общей сумме расходов.

«Правило 5 процентов» можно озвучить так: организация вправе не вести раздельный учет, если доля расходов по необлагаемым операциям менее 5 % от всех расходов предприятия. В этом случае весь «входной» НДС показывается к вычету, нет необходимости включать его в стоимость приобретенных МПЗ или в расходы.

Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС

В учетной политике «Аватара» по НУ закреплено:

  • Доля освобожденных расходов определяется по данным БУ;
  • «Освобожденные» расходы определяются с помощью прямых, общепроизводственных, общехозяйственных и косвенных расходов;
  • Если эти расходы невозможно точно отнести конкретному виду деятельности, с точки зрения обложения НДС, их величина определяется по формуле:

«Освобожденные» ОХР, ОПР, ПР = (ОХР, ОПР, ПР не определенные) * (ПР «освобожденные») / ПР общая сумма,

где ПР — прямые расходы.

За 1 квартал 2015г.:

  • Смма ПР, списанных на производство и реализацию, составила 750 000 руб., из них 470 000 руб. — необлагаемые НДС, 280 000 руб. — облагаемые НДС;
  • Все общепроизводственные расходы невозможно отнести к конкретному виду деятельности, их сумма — 210 000 руб. Определяем сумму «освобожденного» расхода по формуле: 210 000 * 280 000 / 750 000 = 78 400 руб.;
  • Общехозяйственные — 130 000 руб., без возможности отнесения на вид деятельности. Определяем аналогично: 130 000 * 280 000 / 750 000 = 48 533 руб.;
  • Прочие расходы, проценты по займу на цели производства медтехники — 105 000 руб.;
  • Общая сумма расходов за квартал — 1 300 000 руб., все счета затрат плюс счет 91.2.

Рассчитываем долю «необлагаемых» расходов:

(470 000 + 78 400 + 48 533 + 105 000) / 1 300 000 * 100 = 54 %.

Эта величина превышает 5 %, поэтому ООО «Аватар» обязано в 1 квартале вести раздельный учет НДС.

Исходя из приведенных цифр, в организации доля НДС, возможного к вычету, составляет 46 %. 54 % подлежат включению в стоимость приобретенных МПЗ и услуг.

Нюансы применения «правила 5 %»

Первоначально «правило 5 процентов» предполагалось как облегчение бремени НДС для организаций, занимающихся производством.

Причем, в рамках законодательства под расходами на производство имелись в виду в целом расходы на производство добавленной стоимости в сфере деятельности налогоплательщика. С 01.10.

2011 года контролирующие органы согласились с тем, что торговые организации также вправе применять это правило.

Так как долю необлагаемых расходов возможно определить только по итогам квартала, организации логично иметь внутренние нормативные акты для определения необходимости применения раздельного учета — чаще всего, это отражается в учетной политике по НУ. Это необходимо во избежание претензий налоговых органов в случае применения правила 5 процентов.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/razdelnyiy-uchet-nds-pri-nalichii-operatsiy-neoblagaemyih-nds.html

Ссылка на основную публикацию