Резерв по сомнительным долгам в 2018 году — в бухгалтерском и налоговом учете, создание, обязательно ли

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

Резерв по сомнительным долгам обязателен или нет — такой вопрос часто возникает у бухгалтера при формировании учетной политики. Ответ на него зависит от того, о каком учете (бухгалтерском или налоговом) идет речь. Рассмотрим, в чем различие между резервами по сомнительным долгам, создаваемыми в этих учетах.

Сомнительный долг — что это и для чего нужен резерв по нему?

Общие черты бухгалтерского и налогового резервов

Условия создания резерва в бухучете

Создание резерва в налоговом учете

Учет резервов и отражение разниц в их формировании

Что в части резервов должно попасть в учетную политику?

Итоги

Сомнительный долг — что это и для чего нужен резерв по нему?

Сомнительным долгом для организации, в отношении которого заходит речь о создании резерва, считается имеющийся перед ней долг ее контрагента, в неполучении которого есть достаточная доля уверенности. Формирование резерва по такому долгу позволяет:

  • показать в бухучете величину задолженности, реальную к получению, т. е. сделать более достоверными данные о задолженности и, соответственно, сведения бухотчетности;
  • учесть для целей налогообложения потери от непоступления денежных средств до наступления момента, позволяющего полностью списать долг как безнадежный в целях расчета налога на прибыль.

Безнадежным долг становится (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по истечении срока исковой давности (3 года);
  • при наличии постановления ФССП о невозможности его взыскания;
  • в случае ликвидации организации;
  • при невозможности исполнения из-за обстоятельств, не зависящих от воли сторон, в т. ч. вследствие акта, изданного органом государственной власти.

О документальном оформлении процедуры списания читайте в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

Общие черты бухгалтерского и налогового резервов

Оба основополагающих документа (бухгалтерский и налоговый) дают похожие определения сомнительному долгу, признавая им существующую дебиторскую задолженность:

  • не погашенную или имеющую высокую вероятность неоплаты в сроки, установленные в договоре, и не обеспеченную гарантиями (п. 70 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н);
  • не погашенную в сроки, установленные в договоре, и не имеющую обеспечений в виде залога, поручительства, банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Общим для обоих видов учета является также то, что резервы:

  • создаются по результатам инвентаризации задолженности и могут быть образованы по итогам как отчетного, так и налогового периода, в котором произошло их выявление;
  • формируются раздельно по каждому из сомнительных долгов;
  • влияют на финрезультат при всех операциях с ним.

Однако на этом сходство сомнительных долгов для признания их в бухгалтерском или налоговом учете заканчивается. Начинаются различия.

Условия создания резерва в бухучете

Резерв, создаваемый в бухучете, отличает:

  • обязательность его создания по выявленной сомнительной задолженности;
  • независимость от факта формирования (или неформирования) аналогичного резерва в налоговом учете;
  • отсутствие каких-либо исключений в круге налогоплательщиков, обязанных создавать резерв, т. е. формировать его должны все;
  • отсутствие ограничений по источнику происхождения задолженности, т. е. резерв может быть создан по долгам любого вида;
  • возможность формирования не только по уже просроченным долгам, но и по тем, которые не просрочены, но вероятность их неполучения достаточно высока;
  • допустимость самостоятельного формирования критериев признания долга сомнительным;
  • возможность самостоятельного определения размера создаваемого резерва в зависимости от самостоятельно же установленной вероятности получения долга или оплаты только его части;
  • возможность изменения суммы резерва при изменении ситуации с оплатой долга;
  • необходимость закрытия (списания) неизрасходованных сумм резерва в конце года, следующего за годом его создания.

Создание резерва в налоговом учете

Резерв, создаваемый в налоговом учете, обязательным не является. Принятие решения о его создании — это право налогоплательщика. Но в части всех остальных моментов этот резерв регламентирован в значительно большей степени, чем бухгалтерский, отличаясь следующим:

  • право на его создание имеют только те, кто ведет учет, используя метод начисления;
  • резерв применим только к задолженности покупателей;
  • сформировать его можно только по уже просроченной задолженности;
  • установлена продолжительность просрочки платежа для отнесения долга к тому, по которому можно создать резерв;
  • в зависимости от срока задержки оплаты определен размер резерва, и для него установлены только 2 величины: на полную сумму долга при просрочке оплаты более 90 дней, на половину суммы задолженности при задержке платежа на срок от 45 до 90 дней;
  • при наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) в резерв попадает только часть долга, которая не покрыта этой кредиторкой;

Узнать подробнее о порядке расчета резерва в этом случае можно из материалов:

  • предельный объем создаваемого резерва с 2017 года ограничен величиной 10% от наибольшей из 2-ух величин — выручки за отчетный период, в котором создается резерв, или выручки за предыдущий год (налоговый период);
  • резерв, не использованный в отчетном году, можно перенести на следующий год, скорректировав на его величину вновь создаваемый резерв по этому же долгу.

О некоторых ситуациях, вызывающих вопросы при создании резерва, читайте в материале «Ст. 266 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Учет резервов и отражение разниц в их формировании

В отношении созданного резерва и в бухгалтерском, и в налоговом учетах возможны следующие процессы:

  • корректировка величины резерва при изменении параметров, влияющих на нее;
  • восстановление резерва при оплате долга или неиспользовании резерва;
  • списание долга за счет резерва.

В обоих учетах создание резерва, корректировка его величины и восстановление отражаются в финрезультате, относясь на:

прочие расходы (доходы) — в бухучете (План счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);

внереализационные расходы (доходы) — в налоговом учете (п. 3 ст. 266 НК РФ).

За счет сумм созданного резерва списывается задолженность, признанная безнадежной. Разница между величиной созданного резерва и величиной списанной безнадежной задолженности также относится на финрезультат (в расходы или в доходы).

Создание резервов в бухгалтерском и налоговом учетах (или только в бухучете) обычно приводит к созданию временных разниц по ним.

В первом случае это объясняется различием как в принципах оценки ситуации, для которой нужен резерв, так и в суммах создаваемых резервов, определяемых по разным алгоритмам. А во втором — самим фактом отсутствия резерва в налоговом учете.

Временные разницы меняются по величине при операциях, производимых с резервом, и списываются в момент закрытия суммы резерва.

О возможных вариантах уменьшения разниц и о бухгалтерских проводках по резервам читайте в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Что в части резервов должно попасть в учетную политику?

В отношении резерва, создаваемого в бухучете, в бухгалтерской учетной политике необходимо отразить периодичность проведения инвентаризации для целей выявления сомнительной задолженности (обычно это делают поквартально или 1 раз в конце года, но можно проводить и чаще, например, ежемесячно) и критерии:

  • признания долга сомнительным;
  • оценки вероятности получения долга;
  • определения размера формируемого резерва.

Вносить в бухгалтерскую учетную политику положение о создании или несоздании такого резерва необязательно. Создавать его при наличии задолженности, признанной сомнительной, надо. К тому же включение в учетную политику решения о несоздании резерва по сомнительным долгам может привести к признанию данных бухучета не соответствующими критерию достоверности.

В налоговой учетной политике достаточно указать на факт создания или несоздания резерва и периодичность, с которой будут учитываться результаты инвентаризации задолженности. Иные дополнительные моменты, относящиеся к резерву, можно не прописывать, т. к. руководствоваться в отношении них придется положениями ст. 266 НК РФ.

Итоги

Ответ на вопрос об обязательности резерва по сомнительным долгам является положительным в отношении резерва, создаваемого в бухучете. Создание аналогичного резерва в налоговом учете — вещь добровольная, но в отношении порядка формирования и размера существенно более регламентированная, чем для бухгалтерского учета.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/obyazatelen_ili_net_rezerv_po_somnitelnym_dolgam/

Обязательно ли создавать резерв по сомнительным долгам в 2018 году

Сомнительный долг для организации это задолженность контрагента, в погашении которой нет достаточной уверенности. Такие долги увеличивают объем дебиторской задолженности.

Теоретически они составляют часть активов, но по факту являются убытками. Большое количество непогашенных долгов не позволяет достоверно определить истинный размер капитала организации.

Потому периодически требуется списание долгов, возвратить которые не получается. Долг считается безнадежным:

  • по окончании трехлетнего периода исковой давности;
  • при окончательной ликвидации субъекта;
  • в случае постановления о невозможности взыскания;
  • при неосуществимости взыскания по причинам, независящим от воли сторон.

Такие безнадежные долги надлежит списать за счет средств самой организации. Для этого необходимо наличие средств, которые как раз и аккумулируются при создании резерва.

Что нужно знать

Создавая резервный фонд по сомнительным долгам, нужно учитывать ряд условий. Таковые предопределены нормативными документами Министерства финансов РФ.

А именно:

Фонд образуется по итогам расчетов с физическими и юридическими лицами Приобретающими товары либо , нельзя
Создание резерва требует непрестанного мониторинга динамики задолженности Поскольку состояние может поменяться, а резерв должен отображать истинную ситуацию
В бухучете долги считаются безнадежными по положениям Но в целом лимит относительно сроков и размера резерва не определен
Когда возникает вопрос о выборе порядка для резервных активов, налогового или бухгалтерского То ориентироваться нужно на такие моменты:

  • когда несоответствия касаются временного отличия сопоставления периодов задолженности, то разница обуславливает отложение налоговых активов;
  • если величина отчислений в резерв по бухучету превосходит учрежденный налоговым учетом 10 % предел, то организация оперирует стабильными финансовыми разницами

Для чего создается

Но для чего нужно создавать резервный фонд, не проще ли просто списать непогашенные долги в убытки компании?

Формирование РСД дозволяет:

Отобразить в бухучете величину задолженности Реальную к получению, что необходимо для установления достоверных данных о долгах при подготовке бухгалтерской отчетности
Учитывать в целях налогообложения потери от невозврата долгов до наступления момента Когда невозвратные долги можно будет списывать с целью расчета

Суть создания резерва по сомнительным долгам в том, что наличие резерва позволяет списывать невозвратные долги.

То есть организация в продолжение года может учесть в расходах объем сомнительных долгов задолго до того, как они обратятся в безнадежные.

Плюсы основания резерва выражены в более размеренном отображении расходов в налоговом учете. Из чего складывается резерв, формируемый по сомнительным долгам?

Сомнительным признаваться может любой долг, соответствующий условиям:

  • сформировался в связи с реализацией клиентам товаров, услуг, работ;
  • не возвращен в период, прописанный в договоре;
  • не обеспечен никакой гарантией.

Помимо прочего существует и еще одно нововведение. Когда у субъекта наличествует перед контрагентом встречное обязательство, то долгом сомнительным считается только часть, превосходящая сумму кредиторской задолженности.

Такая особенность не обязует организацию осуществлять взаимозачет, какой по-прежнему остается правом, но отнюдь не обязанностью.

Нормативное регулирование

Так надо ли образовывать резерв по сомнительной задолженности? Порядок образования РСД отличается в зависимости от целей бухгалтерского учета либо налогообложения.

Для бухучета применимы нормы:

По п.70 Положения по ведению бухучета № 34н Организация обязана основывать РСД
Формировать РСД допустимо по всякой дебиторской задолженности В том числе и по той, срок возврата по которой еще не подошел

В отношении налогового учета предопределены следующие положения:

По п.3 ст.266 НК РФ Налогоплательщик, использующий метод начисления, вправе образовывать РСД. Так как этот резерв причисляется к внереализационным расходам, то используя отмеченное право, налогоплательщики вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль
По абз.1 п.1 ст.266 НК РФ Образовывать РСД можно только по отношению к задолженности клиентов за приобретение товаров, услуг, работ
Читайте также:  Как изменить вид разрешенного использования земельного участка в 2018 году - администрация, заявление
  • Основанием для этой проводки служит бухгалтерская справка-расчет (экспертное заключение, профессиональное суждение). Сумма формируемого резерва в бухучете не ограничена в отличие от налогового учета. В налоговом Величина резерва по сомнительной задолженности для налоговых расходов ограничена.

    Сумма допустимого РСД составляет не более 10 % от выручки отчетного периода, за который формируется резерв. Но при этом образование РСД не считается для налогового учета обязательным. Решение об учреждении резерва принимается налогоплательщиком самостоятельно.

    Но по части прочих расходов данный резерв больше регламентирован, чем бухгалтерский.

    Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

  • Источник: https://lk-sdek.ru/nedvizhimost/objazatelno-li-sozdavat-rezerv-po-somnitelnym.html

    Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

    Долг перед компанией, возникший в связи с реализацией товаров, либо в результате оказания работ и услуг, вероятность погашения которого очень низкая считается сомнительным. В статье расскажем про создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проводки, дадим примеры расчета.

    Определить является ли долг сомнительным можно:

    • в том случае, если организация — должник нарушает сроки оплаты, установленные договором;
    • если известна информация о финансовых проблемах компании – должника.

    Существует также дополнительное условие для того, чтобы долг признать сомнительным. Согласно п.1ст.266 НК РФ, только тот долг можно признать сомнительным, который не обеспечен залогом, гарантией банка или поручительством. Читайте также статью: → «Учет сомнительных затрат и долгов в бухгалтерском учете».

    Резерв по сомнительным долгам

    В качестве сомнительного долга могут признаваться как дебиторская задолженность по счетам 60, 62, 76, так и задолженность по выданному вашей компанией займу, субсчет 58-3.

    Если срок возникновения заложенности составляет 45-90 календарных дней, то такой долг включается в резерв в размере 50%.

    А 100% долга можно отнести в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составил более 90 календарных дней.

    С 2017 года в формировании резерва произошли некоторые изменения. Так, например, если задолженность компании носит встречный характер, то есть  когда определенный дебитор должен компании, а компания имеет обязательство перед этим дебитором, то сомнительной признается та часть долга, которая превышает обязательство.

    До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ. При этом, нужно учитывать, что впервые применить данное нововведение компании имеют право только по итогам 1-го квартала 2017 года. А резервы 2016 используются по требованиям НК РФ в прежней редакции.

    Существует ряд причин для того, чтобы создавать резерв по сомнительным долгам на предприятии.

    Резерв позволяет увидеть конкретные обязательства дебиторов, реальный финансовый результат в бухгалтерской отчетности, а также позволяет компаниям оценить возможные убытки, возникшие из-за долга.

    Поэтому, когда в компании возникают сомнительные долги обязательно нужно создать резерв всем компаниям, даже тем, которые ведут бухгалтерский учет в упрощенном виде.

    Как рассчитать предельную величину резерва

    До 2017 года лимит резерва составлял 10% выручки отчетного периода. В настоящее время предельно допустимая величина резерва рассчитывается следующим образом:

    • когда резерв формируется по итогам года, лимит составляет 10% от выручки этого года;
    • когда резерв формируется по итогам отчетного периода, за лимит принимается наибольшая величина: либо 10% от выручки предыдущего года, либо 10% от выручки этого периода.

    Такое изменение выгодно для организаций в том случае, если срок возникновения задолженности на конец года составляет от 45 до 90 дней, а за первый квартал текущего года превышает 90 дней.

    Сумма долга в этом случае, которую включили в резерв по итогам 1-го квартала в два раза превышает долг, который включили в резерв по итогом года. Читайте также статью: → «Счет 63: резервы по сомнительным долгам.

    Пример, проводки».

    Пример расчета предельной величины резерва по правилам 2017 года

    • На балансе ООО «Континент» числится дебиторская задолженность в размере 1,2млн.руб.

    Источник: http://online-buhuchet.ru/sozdanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-buxgalterskom-uchete-provodki/

    Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году — проводки, отличия, разница

    Кредиты и всевозможные займы – обязательная составляющая любой коммерческой деятельности. Причем далеко не всегда заемщики являются добросовестными.

    Именно поэтому обязательно создавать резерв по сомнительным долгам – возврат которых будет маловероятен.

    На что обратить внимание

    Одна из основных составленных частей бухгалтерской отчетности – дебиторская. Обязательно обозначаются проводки, все остальные моменты в таковой.

    Также важно ознакомиться с тем, что именно из себя представляет сомнительная задолженность. Под таковой понимается долг, который в полном объеме маловероятно будет возвращен.

    Существует ряд факторов, наличие которых позволит отнести задолженность к сомнительной. Важно заметить, что процесс данный имеет множество различных особенностей.

    К основным таковым признакам возможно будет отнести следующее:

    • имеет место нарушение сроков по поводу возврата денежных средств;
    • получение сведений о серьезных финансовых нарушениях, долгах по налогам или же иные финансовые проблемы;
    • отсутствие гарантий – залога, другого.

    Помимо обозначенных выше также существует много других таковых моментов. Именно для этого и осуществляется процесс мониторинга деятельности заемщика.

    Так как зачастую кредиты специально берутся для того, чтобы в последствии таковые не возвращать. На данный момент существует множество различных тонкостей, позволяющих верно оформить бухгалтерскую отчетность.

    Формирование сомнительных долгов осуществляется на основании инвентаризации всех таковых.  При проведении процедуры ведется анализ следующих счетов:

    • по займам – выданным юридическим, физическим лица и индивидуальным предпринимателям;
    • по товарам, а также услугам – которые были реализованы;
    • касательно оплаты выполненной работы;
    • в определенных случаях – за выданный поставщикам авансовый платеж.

    Нужно отметить, что корректное отображение возможно только лишь при соблюдении ряда правил.

    Обязательно в содержании расходов необходимо будет отражать:

    • создание самого резерва;
    • постепенное увеличение – если таковое имеет место;
    • уменьшение количества средств.

    Важно отметить, что сомнительный резерв обязательно входит в состав расходов. Они вычитывают при налогообложении.

    Именно поэтому организации выгодно таким образом списывать суммы, так как они налогооблагаемыми являться не будут.

    Но нужно отметить, что сам процесс имеет ряд тонкостей. Не стоит допускать ошибок при оформлении. Так как подобные могут быть расценены налоговой инспекцией как попытка избежать уплаты налогов.

    Для чего создается

    Безнадежным долг также будет признан в следующих случаях:

    Если истек срок В течение которого его возможно было бы взыскать путем обращения в судебную инстанцию
    Все обязательства были прекращены в силу ликвидации самого предприятия На основании соответствующего государственного акта
    Пристав, исполняющий судебное решение Сделал вывод о невозможности исполнения обязательств

    Именно при возникновении такового невозвратного долга предприятие обязано будет создать резерв по таковым.

    Резерв по сомнительным долгам одновременно позволяет решить сразу целый перечень различных задач:

    Позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие Так как суммы по невозвратным долгам не учитываются при расчете налогооблагаемой базы
    Дает возможность оценить платежеспособность конкретного заемщика А также самого заимодавца, который осуществил выдачу кредитных средств
    Позволяет максимально соблюсти требования законодательства

    В первую очередь важно помнить о правильности отражения. Так как ФНС наиболее пристально проверяет как раз невозвратные долги.

    Нередко различные коррупционные схемы, всевозможные способы отмывания средств практикуются как раз при помощи сомнительных долгов.

    Наиболее простая – регистрируется новое юридическое лицо, которому выдается определенной величины долг. После чего выполняется процесс банкротства, ликвидации.

    Сами же средства использованы в личных целях. Сегодня штрафные санкции за подобные коррупционные схемы достаточно серьезны, предполагается множество различных нюансов.

    Но стоит заметить, что процесс данный имеет тонкости и особенности. Со всеми нормативными документами нужно будет самостоятельно ознакомиться.

    Способы формирования

    Важно отметить, что способы формирования не регламентируются законодательно. Но важно отметить, что процедура таковая имеет множество различных нюансов.

    Основные этапы создания подобного резерва по сомнительным долгам:

    • выбор основания для формирования – требуется подготовить отчетность о проведенной проверке, на основании результатов которой долги могут быть признаны невозвратными;
    • установление размера резервной задолженности – вся сложность работы заключается в том, что для каждого плательщика определяется отдельный вид, обязательно учитывается финансовое состояние каждого из партнеров;
    • выбирается способ создания резерва, выделяют следующие их виды:
    1. Интервальный.
    2. Экспертный.
    3. Статистический.

    Интервальный

    Представляет собой способ, при котором размер резервных отчислений рассчитывается на каждый отчетный период по отдельности.

    Это может быть месяц, квартал. Вычисления определяются как проценты от суммы долгов, каждый может меняться в зависимости от степени просрочки.

    Экспертный

    Таковой метод позволяет оценить величину долга, которая не будет выплачена в срок. Опять таковой метод подразумевает формирование отдельно по каждому должнику. Это и будет представлять собой способ проведения резервных отчислений.

    Статистический

    Таковой метод наиболее простой и быстрый. Так как он позволяет собрать информацию и отразить сразу по нескольких должникам за большое количество отчетных периодов. Выбирать определенный способ следует исходя из своих потребностей предприятия.

    Как отражается (проводки)

    Данные о состоянии подобного резерва обязательно должны формироваться в рамках законодательства. Основным таковым НПД является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г.

    Все тонкости рассмотрены в ст.№15. В стандартном случае отражение информации должно осуществляться в следующих разделах отчетности:

    Дебет №91 Прочие расходы и доходы
    Кредит №63 Резервы по сомнительным долгам

    Безнадежная задолженность имеет определенный особый статус. Важно помнить, что проводка будет несколько отличаться от некоторых остальных.

    На данный момент имеет место следующее:

    Дебет №63 Резервы по сомнительным долгам
    Дебет №76 Расчеты с разными кредиторами

    Но иногда случается, что сумма задолженности на порядок выше, чем резерв по ней. В таком случае вписание должно быть осуществлено по дебету №91 «прочие расходы, доходы».

    Существуют также частные сложные случаи, рассмотреть которые также нужно будет заранее. К таковым относится в первую очередь следующее:

    • проведение частичной оплаты (когда часть долга сомнительного характера все же была оплачена):
    1. Дебет №63 «резерв по сомнительным долгам».
    2. Кредит №93 «прочие расходы и доходы».
    • если имеет место неиспользованный резерв – то используются счета дебет №63 и кредит №91;
    • проводим как налоговые обязательства:
    1. Дебет №99 «прибыль и убытки».
    2. Кредит №68 «расчеты по налогам и сборам».

    Существует ряд нюансов, помнить о которых нужно будет обязательно. К основным таковым относится в первую очередь следующее:

    Если срок задолженности составляет более чем 3 месяца То сумма будет полностью эквивалентна сумме долга
    Если время оплаты долга просрочено на период от 45 до 90 дней В резерв можно будет внести только лишь половину суммы
    Если до 45 дней То вносить изменения в резерв не разрешается

    Важно отметить, что при наличии сомнительной задолженности обязательно должен иметь место постоянный аналитический учет.

    Требуется оперативная реакция в случае, если имеет место изменение финансовой задолженности. Важно отметить, что правомерно применение резерва по сомнительным долгам лишь в случае, если требуется покрыть убытки по списанным долгам безнадежного характера.

    Основной порядок восстановления

    Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете должен формироваться определенным образом.

    Существует специальный порядок по формирования задолженности подобным образом. Прибыль не получится списать в подобные долги сразу. Имеется ряд нюансов, тонкостей.

    Читайте также:  Уведомление об изменении условий трудового договора в 2018 году - образец, работнику, существенных условий

    Важно помнить, что начисление и уменьшение может быть осуществлено с использованием бухгалтерской справки-счета. Важно отметить, что расчет резерва обязательно оформляется в НДС.

    Главные отличия (разница)

    Существуют определенные отличия при отражении в зависимости от характера долга, его срока и некоторых других моментов.

    Сомнительные долги отражаться должны следующим образом:

    В виде сомнительной задолженности По строке 1230 баланса с минусом резерва
    Отчисление в специальный резерв Используется строка 2350 «прочие расходы»

    Стоит заметить, что счета для отражения всего применяются стандартные. Но нужно отметить, что НДС не учитывается в таких случаях отдельно.

    Видео: первоначальные аспекты

    Он входит в выручку, расходы нужно заранее оформить в отчетность. Существует множество различных тонкостей и особенностей – напрямую связанных с отражением.

    Наличие ошибок в отчетности может стать причиной серьезных штрафов для организации. Причем суммы составляют несколько сотен тысяч рублей.

    Процесс отражения отчетности имеет свои тонкости, все их нужно заранее разобрать. Проводки формируются в соответствии с федеральным законодательством.

    Источник: https://zanalogami.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

    Резерв по сомнительным долгам. Проводки, примеры 2018-2019 года

    В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика.

    В первом случае случаются ситуации, когда партнеры по той или иной причине не погашают задолженность вовремя либо вообще не выполняют свои финансовые обязательства.

    Однако, такие ситуации с финансами все равно должны достоверно отражаться в бухгалтерском и финансовом учете организации. Для этой цели и создается специальный резерв.

    Рассмотрим принципы формирования такого типа резерва, способы его учета, бухгалтерские проводки, сопровождающие этот процесс, а также нюансы списания.

    Сомнительные долги и резервы по ним

    Для достоверного финансового отражения дебиторской задолженности организации в бухгалтерских документах создается так называемый резерв по сомнительным долгам.
    Чтобы дать определение этому понятию, сначала нужно разобраться, что такое сомнительная задолженность.

    Сомнительной признается дебиторская задолженность перед фирмой, которая вряд ли будет погашена в полном объеме, о чем говорят такие факторы:

    • нарушение партнером сроков внесения денег по задолженности;
    • получение данных о серьезных финансовых затруднениях у партнера-должника;
    • отсутствие каких-либо дополнительных гарантий (залога, задатка, поручительства, банковской гарантии, удержания какого-либо имущества контрагента и пр.)

    К СВЕДЕНИЮ! Сомнительной может стать задолженность, отраженная по дебету любых бухгалтерских счетов, в том числе и 60, 62, 72, а также выданная как заем по субсчету 58-3.

    Выявляется сомнительная задолженность по итогам инвентаризации расчетных счетов:

    • по займам;
    • по реализованным товарам и/или услугам;
    • по оплате за выполненные работы;
    • в некоторых случаях – за выданный поставщикам аванс.

    Чтобы корректно отразить такой тип задолженности в балансе, создается особый тип резерва, который призван служить оценочным значением для бухучета. Это значит, что сумму задолженности в балансе нужно отражать, вычитая из нее средства, отнесенные в резерв. В содержании расходов или доходов необходимо обязательно отображать:

    • создание такого резерва;
    • его возрастание;
    • уменьшение средств.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Созданный по сомнительным долгам резерв входит в состав расходов, на которые вычитаются при налогообложении, поэтому организациям финансово выгодно с точки зрения налогового учета формировать и учитывать резерв.

    Законодательные документы

    Государственное регулирование вопросов, связанных с резервом по сомнительным долгам, регулируется следующими законодательными актами:

    • Налоговый Кодекс РФ (ч.2) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ, в редакции, вступившей в силу с 01 марта 2015 года;
    • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н;
    • Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;
    • Приказ Минфина от 13 июня 1995 года № 49 (в редакции 08 ноября 2010 года) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
    • Положение по бухгалтерскому учету 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 06 октября 2008 года № 106н.

    Как создать резерв по сомнительным задолженностям

    Особенности создания и распоряжения резерва по сомнительным долгам законодательно однозначно не регламентированы. Организации должны самостоятельно разработать соответствующие положения и закрепить их во внутренних нормативных актах. При этом нужно учитывать общепринятые особенности регламентации финансовых резервов фирмы.

    1. Основание создания – для этого типа резерва им послужат результаты проведенной в последний отчетный день инвентаризации дебиторских задолженностей.
    2. Размер резервных отчислений – для каждого неплательщика определяется по отдельности (аналитический учет сомнительных долгов). При этом учитывается состоятельность каждого партнера (реальные финансовые перспективы и возможности в полной или частичной отдаче долга).
    3. Способ создания резерва может выбираться организацией самостоятельно исходя из специфики деятельности и нюансов самой задолженности. Выделяют три возможных способа создания резервного фонда по сомнительным долгам:
      • интервальный – величина резервных отчислений рассчитывается каждый расчетный период (месяц, квартал) путем вычисления процента от суммы задолженности, который может меняться в зависимости от степени просрочки выплаты;
      • экспертный – оценивается величина долга, которая не будет выплачена в положенный срок, отдельно по каждому должнику, это и будет суммой резервных отчислений;
      • статистический – учитываются данные по безнадежным долгам сразу за несколько отчетных периодов по разным видам задолженностей.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Выбранный способ и особенности расчета организация должна зафиксировать в своей учетной политике. Для каждого вида нужно прописать соответствующие условия.

    Например, для интервального метода должен быть указан период учета и процент отчислений (не обязательно совпадающий с применяемым в налоговом учете); для экспертного – критерии состоятельности должника и т.п.

    Учет резерва – бухгалтерский или налоговый?

    Особенности создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете значительно отличаются, поскольку у этих типов учета различные цели. Сравним правила, характерные для бухгалтерского и налогового учета относительно резерва.

    1. Обязательность создания. В бухгалтерии такой резерв обязателен, поскольку этого требует абз. 1 п. 7 Положения о бухучете. Если организация применяет для налогового учета метод начисления, то бухгалтер сам решает, создавать ли для налогового учета такой резерв или нет (это право отражено в п. 3 ст. 266 НК РФ).
    2. Характеристика отчислений. Бухгалтерский учет определяет резервные отчисления как «прочие расходы», а для налогового учета их надо учитывать среди внереализационных расходов.
    3. Трактовка сомнительности долга. Для бухгалтерского учета к компенсации резервом подходит любая не погашенная в срок или полностью задолженность, а для налогового таковой может быть признана только просрочка по оплате товаров, услуг, работ.
    4. Определение размера отчислений. Для бухучета приоритет установления размера остается за бухгалтером (с принятием во внимание особенностей долга), а при налоговом учете размеры четко определены НК РФ.
    5. Общий размер резервного фонда. В бухучете он не ограничен, а в налоговом учете не может быть больше одной десятой от выручки.

    Условия формирования резерва

    Распоряжениями, приказами и письмами министерства финансов РФ определен ряд условий, необходимых для соблюдения при создании резервного фонда по сомнительным задолженностям.

    1. Данный фонд может быть создан в результате расчетов с юридическими и физическими лицами – покупателями за приобретенные товары, услуги или оплаченную работу. Авансы, перечисленные поставщикам, не включаются в резервные суммы.
    2. После создания резерва руководство и/или бухгалтерия организации должны постоянно мониторить динамику задолженностей, так как их состояние может измениться, а резервный фонд должен отражать действительное положение вещей (аналитический подход).
    3. В бухучете задолженность может быть признана безнадежной по регламенту ст. 266 НК РФ (как для налогового учета). В остальном лимита на сроки и размеры резервного фонда по задолженностям нет.

    Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/rezerv-po-somnitelnym-dolgam/

    Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018

    Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 создается, если вы предполагаете, что покупатель не расплатится, а поставщик не отгрузит продукцию. Тогда вы заранее учтете часть убытков и снизите налог.

    Скачать в Word образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам Расскажем, как отразить созданный и использованный резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018 года. Как резерв по сомнительным долгам отразить в бухгалтерском учете — 2018 Резерв по сомнительным долгам необходим, чтобы бухгалтерская отчетность вашей организации была достоверной.

    Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые. Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет.

    Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в 2018 + проводки

    Сформирован резерв по сомнительным долгам (проводка) 91 63 150 000 рублей (50 000,00 + 20 000,00 для долга более 90 дней просрочки, 80 000 (50 %) для долга от 45 до 90 дней) На расчетный счет поступила оплата от ООО «Закупщик» 63 76 160 000,00 Списана сумма резервного фонда по конкретному обязательству 63 91 80 000,00 Получено уведомление о банкротстве и невозможности возврата задолженности ООО «Покупатель» 63 60 50 000,00 Невостребованные резервы списаны на прочие доходы по итогам календарного года 63 91 20 000,00 (150 000 — (80 000 + 50 000) Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного! Подписаться Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».
    Мы узнаем о неточности и исправим её.

    Статья

    ВниманиеНапример, к сомнительной можно отнести задолженность, если появилась информация о серьезных проблемах у должника. Просроченными долгами будут не только непогашенные в сроки, указанные в соглашении сторон обязательства, но также и не выплаченные своевременно долги по судебным решениям.

    Особенности резерва по сомнительным долгам в 2018 году

    Признаки сомнительных долгов:

    1. Образовался в процессе реализации продукции или оказания услуг (работ).
    2. Не обеспечен залоговыми обязательствами, банковскими гарантиями либо поручительством.
    3. Срок погашения данного обязательства нарушен (просрочен) либо велик риск образования просрочки.

    В соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, экономические субъекты обязаны создавать специальные финансовые резервные средства по таким проблемным обязательствам. Как рассчитать размер резерва Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете следует определять исключительно по каждому обязательству.

    То есть отдельно по каждому договору или соглашению, по которому возникают риски невозврата или уже числится просроченная дебиторка. ВАЖНО! Такая дебиторская задолженность должна быть подтверждена инвентаризацией расчетов.

    Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2018

    ВажноКроме того отсутствуют ограничительные критерии и создаваться РСД может по долгам любого вида. Нюанс в том, что РСД можно формировать и по тем долгам, какие еще не признаны сомнительными, однако существует вероятность их непогашения.
    Не ограничения и по объему создаваемого резерва.

    Величина зависит исключительно от размера невозвратной или потенциально невозвратной задолженности. Если ситуация с долгами меняется, то можно изменять объем РСД, руководствуясь текущей ситуацией.
    Все неизрасходованные суммы РСД можно по завершении года списать. При возникновении новой сомнительной задолженности создается новый резерв.

    Для учета РСД в бухгалтерском учете используется счет 63. Формирование РСД в бухучете отображается проводкой следующего вида: Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63 Отчисления в РСД списываются в дебет на прочие расходы и причисляются к финансовым результатам.

    Многие аспекты оставлены на усмотрение самой организации и должны регулироваться уже локальными нормативными актами. Это, в частности, касается и выбора способа формирования фонда.

    Он может выбраться предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности. Существуют три основных способа формирования резерва: Интервальный Размер отчислений рассчитывается в каждом конкретном периоде, например, месяце.

    Он составляет определенный процент от суммы долга, зависящий от продолжительности просрочки Экспертный При его применении рассчитывается величина задолженности, которая не будет выплачена своевременно по конкретному должнику и в соответствии с этими данными устанавливается сумма отчислений Статистический Данные по плохим долгам учитываются сразу по нескольким периодам и по различным видам задолженностей Как отражается в учете Следует особое внимание уделить его учету.

    Читайте также:  Раздельный учет ндс в 2018 году - что это такое, с примерами, при наличии необлагаемых операций, учетная политика, при экспорте

    Резерв по сомнительным долгам

    Контрагент-3 долг оплатил, соответственно по его долгу восстанавливается.

    • На конец года резервы по сомнительным долгам не создаются.

    Проводки, при этом, будут выглядеть следующим образом: На конец 2-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному долгу Контрагента-2 создан; На конец 3-го квартала: Д91 К63 – Резерв по сомнительному Контрагента-2 увеличен; Д91 К63 — Резерв по сомнительному долгу Контрагента-3 создан; На конец года: Д63 К62 – За счет резерва списан долг Контрагента-2; Д63 К91 – Резерв по долгу Контрагента-3 восстановлен. Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. «Включается ли НДС в сумму долга, по которому формируется резерв?» Как следует из письма Минфина от 03.08.2010г №03-03-06/1/517, резерв формируют на сумму долга, включая НДС.

    Вопрос №2.

    А 100% долга можно отнести в резерв только в том случае, если срок возникновения задолженности составил более 90 календарных дней. С 2017 года в формировании резерва произошли некоторые изменения.

    Так, например, если задолженность компании носит встречный характер, то есть когда определенный дебитор должен компании, а компания имеет обязательство перед этим дебитором, то сомнительной признается та часть долга, которая превышает обязательство.

    До 2017 года компании имели право включать в резерв всю сумму долга. В настоящее время это четко регламентируется п.1ст.266 НК РФ.
    Суммы резервов по сомнительным долгам определяются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода.

    Компании, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, выполняют расчет резервов на конец каждого месяца, а остальные налогоплательщики — на конец I, II, III квартала и на конец года. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов.

    НДФЛ при списании безнадежного долга . . ОТСЧЕТ СРОКА ВОЗНИКНОВЕНИЯ РЕЗЕРВА Отсчет срока возникновения производится относительно даты, на которую дебиторская задолженность признается сомнительной в соответствии со статьей 266 НК РФ.

    При создании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая НДС.

    При статистическом варианте создания РСД: Долг, признанный невозвратным, Списывается в счет соответствующего резерва, а при невозможности покрытия относится к прочим расходам Если безнадежным становится долг Не включенный в резерв, или погашается любая задолженность, то размер РСД не корректируется Как отражается в учете Если в соответствии с учетной политикой дебиторская задолженность относится к сомнительной, то организация должна создать резерв. Для этого требуется основание, которым выступает приказ по сомнительным долгам. Образец такого приказа выглядит следующим образом: В бухгалтерском Учреждаемый в бухучете резерв отличается тем, что должен непременно создаваться в отношении сомнительной задолженности. При этом абсолютно не имеет значения, формировался ли аналогичный резерв для налогового учета. Создание резерва обязательно для всех организаций, без каких-либо исключений.

    Источник: http://law-uradres.ru/sozdanie-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-uchete-2018/

    Обязательные резервы в бухгалтерском учете в 2018 году

    Отчисления в резерв по сомнительным долгам являются изменением оценочного значения (п. 4 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). Изменения отражаются в прочих расходов того периода, когда они произошли.

    Так, если вы составляете отчетность ежеквартально, формируйте резервы 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря каждого года. Сформированный резерв по сомнительным долгам утвердите приказом руководителя.

    Образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2018 смотрите ниже.

    Образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Скачать в Word образец приказа о формировании резерва по сомнительным долгам Общество с ограниченной ответственностью «Сапфир» ПРИКАЗ № 25 о создании в бухучете резерва по сомнительным долгам 30 июня 2017 года г. Саратов ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Признать задолженность ООО «Агат» в размере 800 000 руб.

    Резервы в бухгалтерском и налоговом учете: быстрый справочник

    Главная → Бухгалтерские консультации → Отпуска Актуально на: 22 января 2018 г.

    Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем.

    В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

    Кто обязан создавать резерв отпусков Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2018 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010, ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

    Статья

    В налоговом же учитываются только вышеупомянутые просрочки.Кроме того, в отчетах для налоговых органов резерв может формироваться лишь по тем сомнительным дебиторским задолженностям, которые отвечают трем перечисленным ниже условиям:

    • долги не были своевременно погашены;
    • они не обеспечены банковской гарантией, договором поручительства или имущественным залогом;
    • задолженность, так или иначе, связана с продажей товаров или предоставлением услуг.

    В бухгалтерском законодательстве определяется, что организация имеет право определять самостоятельно, является ли долг сомнительным или нет.

    Необходимость в проведении инвентаризации сомнительных долгов В методических указаниях, регулирующих проведение инвентаризации финансовых обязательств компании и ее имущества, приводятся и требования к мониторингу сомнительных долгов в бухгалтерском учете.

    Резервы в бухгалтерском учете

    ВниманиеФедерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ тестировать активы на предмет создания резерва необходимо не реже одного раза в год — при составлении годового отчета. Порядок тестирования активов на предмет обесценения может быть прописан примерно следующим образом.

    В случае если отсутствует движение активов в течение года, резерв под снижение стоимости МПЗ создается в размере 50%, свыше года – 100%.
    В части резерва по сомнительным долгам необходимо указать порядок отнесения дебиторской задолженности к сомнительной, критерии оценки вероятности и признания долгов сомнительными.

    За основу формирования резерва в бухгалтерском учете можно взять методику, изложенную в Налоговом кодексе (ст.

    Резерв на оплату отпусков

    Поэтому с 1 января 2011 года формирование резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете не является элементом учетной политики.

    Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения N 34н).

    Следовательно, организация обязана оценивать задолженность в отношении каждого дебитора.

    Все о резервах, налоговых и бухгалтерских

    Как заполнить декларацию по ЕНВД для получения вычета на покупку ККТ А кто-нибудь может подсказать как уплатить штраф ст.15.33.2 КоАП директору (он же главбух).&… ПФР: «Сами нашли и исправили ошибку? Отлично.

    Мы вас штрафуем» Пособие по уходу за ребенком за счет ФСС платиться до достижения ребенком 1,5 лет… Где вы видел… ФСС: мама не может получать пособие по уходу за ребенком, если он ходит в детский сад Я бы не дала уточненки…Написала бы вежливую отписку…Уточненка это камералка по новому кругу…..

    Источник: http://territoria-prava.ru/obyazatelnye-rezervy-v-buhgalterskom-uchete-v-2018-godu/

    Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в 2017-2018 году

    Просроченная, а то и вовсе не погашенная дебиторская задолженность, к сожалению, остается в нашей стране довольно распространенным явлением. С ним сталкиваются многие организации, которые работают в торговой, финансовой, любой другой сфере.

    Для того чтобы бухгалтерская отчетность, сдаваемая такими предприятиями, была максимально точной, необходимо создавать резерв по сомнительным долгам. Именно он является одним из оценочных значений в бухгалтерском учете, которые позволяют вносить изменения в отчеты. Объем этого резерва, разумеется, будет вычтен из суммы дебиторской задолженности.

    Кроме того, всем предпринимателям, осуществляющим деятельность на российском рынке, следует знать, что зарезервированные средства относятся к расходам, к себестоимости продукции. А следовательно, не учитываются при составлении отчетности по налогам. Так что вы вполне можете воспользоваться данным правом, чтобы сократить отчисления в бюджет.

    Сразу надо отметить самое главное отличие. В бухгалтерском учете компания обязана формировать резерв по сомнительным долгам и упоминать о нем в официальной отчетной документации. В налоговом же это является ее правом. Впрочем, многие предприятия с удовольствием пользуются им для снижения отчислений, что вполне логично.

    Кроме того, можно выделить еще целый ряд особенностей, которыми обладает резерв по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете. Чтобы представить их максимально наглядно, мы подробно опишем те положения, которые действуют в 2017-2018 году.

    Как рассчитывается резерв в бухучете

    Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете устанавливается компанией самостоятельной. Все правила его определения приводятся в соответствующем Положении (РФ № 34н). Согласно ему, у организации есть три основных способа, чтобы сформировать этот самый резерв полностью на законных основаниях:

    1. Оценка производится по всем имеющимся сомнительным долгам по отдельности. Для каждого из них предприниматель может определять именно ту сумму, которая либо не возвращается, либо будет погашена с просрочкой. Затем все эти показатели суммируются и включаются в отчетность.
    2. Резерв по сомнительным долгам формируется на основе аналитических данных за предыдущие отчетные периоды. Компания просто изучает дебиторские задолженности за последние 3-5 лет и определяет среднюю сумму, которая резервируется в соответствии с упомянутым выше Положением.
    3. Сумма отчислений в резерв рассчитывается в зависимости от просрочки погашения дебиторской задолженности. Этот способ используется не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете, однако о последнем мы будем подробно рассказывать несколько ниже.

    Конкретному предприятию необходимо выбрать один из вышеперечисленных способов, с помощью которого будет формироваться резерв по сомнительным долгам и обязательно отразить его в учетной политике.

    Кроме того, от нее потребуется определение таких критериев, как финансовые возможности должника и его показатели платежеспособности (при первом способе) либо процент и сроки отчислений (при третьем способе).

    Любые изменения в учетную политику предприятия по его отношению к долгам нужно вносить предварительно, перед началом отчетного периода. При этом следует учитывать, во-первых, специфические особенности компании, а во-вторых, влияние суммы резерва на общий баланс вашей деятельности. Ведь она в любом случае уменьшает чистые активы, тем самым может негативно отразиться на репутации организации.

    Особенности формирования резерва в налоговом учете

    В налоговом учете средства по просроченным долгам резервируются в соответствии с действующим законодательством (статья 266 пункт 3 Налогового кодекса).

    При этом в учетной политике совершенно не обязательно отображать способ его расчета (так как он всего один для любых ситуаций) – достаточно упомянуть лишь факт наличия зарезервированных средств.

    Кроме того, важно успеть принять решение о формировании резерва до начала отчетного периода – дальнейшему изменению оно уже не подлежит.

    Источник: http://FinBazis.ru/osobennosti-formirovaniya-rezerva-po-somnitelnym-dolgam-v-2015-2016-godu/

    Ссылка на основную публикацию