Ликвидационная и остаточная стоимость основных средств в 2018 году — что это такое

Особенности ликвидационной и остаточной стоимости основных средств в 2018 году

Новый стандарт установил основные правила бухучета основных средств (ОС). В частности, изменилось само понятие основных средств.

Теперь к ним относятся не только материальные предметы, но и материальные ценности (активы). То есть все прежние критерии отнесения к ОС остаются прежними.

Однако появился новый критерий – объект должен отличаться полезным потенциалом, то есть ОС характеризуется этими свойствами:

  • Объект нужен для исполнения функций или предоставления соответствующих услуг.
  • Объект требуется для погашения обязательств.
  • Предмет возможно обменять на прочие активы.
  • Начальную стоимость объекта можно оценить с участием профессионала.

Если предмет не соответствует рассматриваемым стандартам, он помещается на забалансовый счет. Нужно также учитывать, что теперь отменено условие о непременной госрегисрации права на недвижимость в ФСБУ.

Новый стандарт расширил условия для отнесения ОС. Теперь бюджетные учреждения могут включить в состав ОС эти объекты:

  • Арендованные.
  • Получение на основании договора о безвозмездной передаче.

Требования к этим предметам устанавливаются ФСБУ «Аренда». К ОС необходимо относить теперь и ряд казенного имущества.

В состав ОС будет нельзя относить эти предметы:

  • Биологические субстанции, предназначающиеся для изготовления биопродукции.
  • Недвижимость под дальнейшую реализацию.

Многолетние посадки, из которых не будет изготавливаться биопродукция, продолжают оставаться в структуре средств. Однако под них имеет смысл выделить отдельный счет.

Объекты культурного наследия будут включаться в структуру ОС только при наличии этих условий:

  • Если от объекта можно получить потенциальные выгоды.
  • Предмет имеет не только культурную ценность, но и другой полезный потенциал.

Если объект культурного наследия не соответствует этим критериям, нужно поместить его на забалансовый счет. Если предмет невозможно оценить, его условной стоимостью будет 1 рубль.

Особенности группировки объектов ОС

Стандарт установил новые принципы группировки ОС. Ранее было всего две группы: «Нежилые объекты» и «Сооружения». С 2018 года будет существовать только одна группа — «Нежилые объекты». Для фонда библиотеки, ювелирки отдельных групп не предусмотрено. Они будут размещаться в категории «Прочие ОС».

Появилась отдельная группа для инвестиционной недвижимости. Сюда входят движимые объекты и недвижимость, которые предполагается сдавать в аренду.

Для корректного учета уже учтенные объекты нужно переместить. Если объекты больше не соответствуют ранее выбранной категории, нужно переместить их в другую группу. Стоимость предметов при этом остается прежней.

ОС между счетами перемещаются однократно через счет «Финансовый итог предыдущих периодов». Перемещение осуществляется на основании справки, составленной по форме 0504833.

Что относить к основным средствам в 2018 году

Что относить к основным средствам в 2018 году? Это имущество, которое:

  1. активно используют в компании или передали в аренду за плату;
  2. в будущем принесет доход;
  3. не используется для перепродажи;
  4. срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  5. для налогового учета проходит по условию стоимости более 100 000 рублей;
  6. основное средство в 2018 году стоимость в бухгалтерском учете выше 40 000 рублей.

Можно сказать, что основной критерий отнесения к основным средствам 2018 – его первоначальная стоимость. Но также важно помнить, что компания не может поставить амортизировать имущество, которое через четыре месяца перепродаст покупателю.

Срочная новость: 

Амортизация основных средств в 2018 году в бухгалтерском  и налоговом учете

Способов начисления амортизации основных средств в 2018 году в бухучете по-прежнему четыре:

  1. Линейный;
  2. Снижаемый остаток;
  3. Метод списания по сумме количества лет;
  4. Списание стоимости по пропорции к объему выпускаемого товара.

В налоговом учете соответственно только два способа начисления:

Важно: Всегда помните, что списание основных средств в 2018 году надо прекратить, если руководство вынесло решение о переводе средства на консервацию или в случаях реконструкции, капитального ремонта или модернизации объекта более одного года.

Для ввода объекта в эксплуатацию, необходимо составить документы по формам ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств» и ОС-6 «Инвентарная карточка».

Все расходы, формирующие первоначальную стоимость, накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем переносятся на счет 01.

Рассмотрим, как правильно ставить на баланс имущество.

ПроводкаЗначение проводки
Компания купила имущество
Дт 08 Кт 60 Купили объект
Дт 01 Кт 08 Ввели в эксплуатацию
Объект внесли как вклад в уставный капитал
Дт 75.1 Кт 80 Выделена задолженность учредителя
Дт 08 Кт 75.1 Приняли имущество в качестве вклада в капитал
Дт 01 Кт 08 Поставили на баланс
Безвозмездно полученное имущество
Дт 08 Кт 98.2 Отразили объект согласно рыночной стоимости
Дт 08 Кт 60 Выделили дополнительные расходы на доставку, монтаж и прочее
Дт 01 Кт 08 Поставили на баланс

Для налогообложения ОС учитывают по-другому. Амортизировать можно только те активы, которые дороже 100 000р. и компания поставила на баланс имущество после 31 декабря 2015 года. А все объекты дешевле этой суммы можно списать единовременно (ст. 256 НК РФ).

Стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).

Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств утвердило Правительство РФ постановлением № 1. Этот список существенно изменили в 2017 году, и теперь новые объекты надо учитывать по новой редакции.

НК РФ в свою очередь, придерживается строго списка по группам:

  • первая группа — все недолговечные активы со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет;
  • вторая — имущество с СПИ от 2 до 3 лет;
  • третья группа — объекты со сроком полезного использования от 3 до 5 лет;
  • четвертая — имущество со СПИ от 5 до 7 лет включительно;
  • пятая группа — активы со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно;
  • шестая — активы с СПИ от 10 до 15 лет включительно;
  • седьмая группа — имущество со сроком полезного использования от 15 до 20 лет включительно;
  • восьмая — активы с СПИ от 20 до 25 лет;
  • девятая группа — имущество со сроком полезного использования от 25 до 30 лет;
  • десятая — объекты со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Еще немного о различиях между учетами. Амортизировать ОС в бухучете надо начиная с 1-го числа месяца, следующего после принятия его к учету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом  амортизацию начисляют с месяца, следующего за введением ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Итак, давайте на примерах разберем способы начисления амортизации в 2018. Линейный способ мы разобрали выше. Остались три в бухгалтерском и один (нелинейный) в налоговом.

Кратко способ по сумме чисел лет полезного использования считается по следующей формуле:

Аос = ПС (ВС) * СПИо / СПИс,

где: СПИо — остаток срока полезного использования, СПИс — сумма чисел лет полезного использования.

Еще один способ – расчет исходя из объема продукции:

Аос = О * ПС / Оспи,

где: О — фактический объем продукции, Оспи — прогнозный объем продукции за весь срок полезного использования.

На этом примеры учета амортизации по бухучету закончились. Осталось пояснить примером нелинейный метод в налоговом учете.

Итак, начнем с того, что нормы амортизации в таком методе уже утвердили (п.5 ст. 259.2 НК РФ). По каждой из десяти групп, которые мы привели выше, есть свое значение.

ГруппаЗначение
Первая группа(СПИ = 1-2 год) 14,3
Вторая группа(СПИ = 2-3 года) 8,8
Третья группа(СПИ = 3-5 лет) 5,6
Четвертая группа(СПИ = 5-7 лет) 3,8
Пятая группа(СПИ = 7-10 лет) 2,7
Шестая группа(СПИ = 10-15 лет) 1,8
Седьмая группа(СПИ = 15-20 лет) 1,3
Восьмая группа(СПИ = 20-25 лет) 1,0
 Девятая группа(СПИ = 25-30 лет) 0,8
Десятая группа(СПИ = более 30 лет) 0,7

Тогда норма амортизационных отчислений по нелинейному налоговому методу будет следующая:

НормаА = Сбг * К /100,

где: НормаА –  отчисления за месяц по установленной амортизационной группе;

СБГ – суммарный баланс такой амортизационной группы;

К – норма амортизации группы (в таблице).

Давайте рассмотрим пример.

Итак, мы разобрали примеры всех методов амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. И поговорили о нововведениях в 2018 году в основных средствах.

class=»col-xs-12″>

class=»StatBlockWidget»>

Общие моменты

Данный раздел посвящен раскрытию понятий ликвидационной и остаточной стоимости, для чего и в каких случаях они используются. Также рассмотрим нормативно-правовое регулирование данного вопроса.

Что это такое

В бухгалтерском учете основные средства указываются по различной стоимости:

  • первичная;
  • восстановительная;
  • текущая;
  • ликвидационная;
  • остаточная.

В данном материале поговорим о ликвидационной и остаточной стоимости, поскольку данные понятия не имеют единой трактовки в законодательстве и имеют некоторые сложности при расчете.

Остаточная стоимость основных фондов представляет собой сумму первичной и восстановительной стоимости за вычетом амортизационных отчислений. Информация об остаточной стоимости указывается в балансе организации.

Бухгалтерская процедура исчисления ликвидационной стоимости основных средств включает процесс расчета автоматических зачислений амортизированных средств.

Затем бухгалтерская программа подбирает из перечня основные средства, которые еще должны эксплуатироваться, и рассчитывает для них дальнейшие проводки.

В большинстве случаев организации рассчитывают ликвидационную цену, исходя из планируемой рыночной цены товара.

В налоговых отчетах данное понятие и показатель не фигурирует и не используется. Ликвидационная стоимость подразделяется на такие категории:

Упорядоченная Реализация акций за конкретный период для повышения прибыли от продажи основных средств, часто применяется в случае нового товара на рынке
Принудительная Реализация свободных акций за сжатые сроки, часто это осуществляется на едином аукционе
Ликвидационная цена Которая предполагает приостановку выпуска акций предприятия. То есть существующие акции компании списываются или ликвидируются. при этом вместо прежней формируется новая компания

Когда применяются

Остаточная стоимость является разницей между первичной стоимостью и амортизацией.

Ликвидационная стоимость не указывается в налоговой отчетности. Она используется в случаях банкротства или , когда необходимо рассчитать сумму, за которую можно реализовать основные средства компании и получить от данного процесса средства для покрытия задолженностей или для прочих целей.

Основные средства по мере их эксплуатации изнашиваются, вследствие чего по ходу амортизации данная стоимость начисляется на готовые товары и предоставляемые .

Понятие амортизации находится в тесной взаимосвязи с остаточной стоимостью. Именно поэтому важным моментом в бухгалтерском учете является корректное отражение остаточной стоимости основных средств в балансе за определенный отчетный период.

Ежемесячно бухгалтерия осуществляет переоценку основных средств и рассчитывает показатель их остаточной стоимости, а затем вычисляют размер амортизационных отчислений.

Восстановительная стоимость подразумевает цену, за которую покупается похожее основное средство со схожей изношенностью.

Читайте также:  Налог на дарение квартиры в 2018 году - нужно ли платить, новый закон, договора, платится ли

Правовое регулирование

Использование ликвидационной и остаточной стоимости регулируется такими нормативными актами:

  • ;
  • ;
  • прочие бухгалтерские нормативные акты.
  • class=»page__holder js-page-holder»>

    Многие предприятия осуществляют продажу своих активов, как правило, составляющих производственную инфраструктуру, по ликвидационной стоимости.

    Это может быть обусловлено разными причинами — необходимостью модернизировать фабричные линии, желанием владельца бизнеса продать фирму и перейти в другой сегмент, потребностью в скорейших расчетах с кредиторами.

    Какова специфика реализации объектов по ликвидационной стоимости? Какие факторы влияют на определение ее величины?

    Классификация ликвидационных стоимостей

    Ликвидационная стоимость — это фактически собирательное наименование нескольких довольно несхожих показателей. Поэтому важным нюансом рассмотрения ее специфики будет классификация. Эксперты выделяют следующие разновидности ликвидационной стоимости:

    — краткосрочную или принудительную;

    — среднесрочную;

    — отражающую процесс списания неликвидных или не подлежащих реализации активов.

    Первый сценарий предполагает как можно более оперативную продажу активов фирмы. Он может соответствовать той ситуации, при которой компании нужно срочно рассчитаться с долгами.

    Второй вид ликвидационной стоимости предполагает продажу активов фирмы в течение достаточно продолжительного периода. Это может соответствовать как раз таки сценарию стандартной процедуры банкротства крупного бизнеса. Главная задача менеджмента фирмы — продать активы так, чтобы их стоимость была приближена к рыночной.

    Третий тип ликвидационной стоимости отражается главным образом в отрицательных величинах, поскольку предполагает не продажу, а списание активов. Каких-либо доходов фирма от осуществления данной операции обычно не получает.

    Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства.

    Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете.

    Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году.

    Виды основных средств

    Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.

    Выделяют такие ОС:

  • Здания.
  • Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
  • Передаточные устройства.
  • Машины и оборудование.
  • Транспортные средства.
  • Инструменты.
  • Инвентарь и принадлежности.
  • Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)
  • Кроме этого, ОС могут делиться на производственные объекты и непроизводственные, на основании их назначения. По принадлежности — они бывают собственные и арендованные.

    Внимание! Могут применяться и другие разделения ОС – по степени действия в процессе производства, по времени применения, по переносу цены на конечный продукт и т.д.

    style=»clear:both; margin-top:0em; margin-bottom:1em;»>

    Источник: https://lk-sdek.ru/zakon-i-porjadok/osobennosti-likvidacionnoj-i-ostatochnoj-stoimosti.html

    Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать

    Евгений Маляр

    12 января 2018

    # Бизнес-словарь

    Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.

    • Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
    • Вопрос цены
    • Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
    • Виды стоимости основных средств
    • Балансовая стоимость
    • Остаточная стоимость
    • Восстановительная стоимость
    • Среднегодовая стоимость
    • Как среднеарифметическое
    • Расчет по полной учётной стоимости ОС
    • Балансовый метод
    • Об активной части ОС

    Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.

    К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:

    • минимальная стоимость – 40 тысяч рублей (в 2018 году);
    • эксплуатируется в производственных и коммерческих целях;
    • не является товаром (не перепродаётся).

    В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.

    В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.

    Вопрос цены

    Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:

    • включение многократно используемых в течение года и более производственных активов в МПЗ (материально-производственные запасы);
    • отнесение их к ОС. В этом случае установленный общепринятый лимит в 40 тыс. снижается (к примеру, до стоимости подержанного компьютера, если у предприятия нет более дорогой собственности);

    Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.

    Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.

    Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:

    • запрос собственников компании, ставящих цель анализа структуры внеоборотных активов;
    • надобность в подтверждении правильности расчётов налогов на прибыль и имущество;
    • при страховании собственности;
    • для привлечения инвесторов.

    Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.

    Выглядит этот документ приблизительно так:

    Скачать образец

    Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.

    Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.

    Виды стоимости основных средств

    Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».

    Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:

    • балансовая;
    • остаточная;
    • восстановительная.

    На них следует остановиться подробнее.

    Балансовая стоимость

    При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:

    Где: ОСБ – балансовая стоимость основных средств. СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена). НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.

    НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).

    Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.

    В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.

    Остаточная стоимость

    Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:

    Где: ОСТС – остаточная стоимость ОФ. ОСБ – балансовая стоимость основных средств. Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.

    Т – время эксплуатации в месяцах.

    Восстановительная стоимость

    На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.

    К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.

    Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.

    Критериями при определении восстановительной стоимости служат:

    • реальная рыночная цена;
    • наиболее вероятные издержки на восстановление аналогичного актива с учётом его износа;
    • замещающая стоимость, то есть затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием современных технологий и материалов. К примеру, вместо шиферной крыши, заводской корпус предприятие будет покрывать металлочерепицей. Износ при этом также учитывается;
    • инвестиционная ценность, выводимая с учётом требований к доходности вкладываемого капитала;
    • ликвидационная стоимость – примерно равна рыночной оценке, но требования к ликвидности (способности быстро продаваться) выше.
    • утилизационная оценка. Учитывает стоимость материала, пригодного к повторному использованию, из которого изготовлен объект, минус расходы на их извлечение.

    Среднегодовая стоимость

    Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:

    • определённая инертность любой хозяйственной системы;
    • многофакторное влияние, обуславливающее неоднозначность результатов;
    • высокая трудоёмкость сбора данных и вычислений.

    Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.

    Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.

    Как среднеарифметическое

    Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.

    ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2

    Где: ОСср – стоимость ОС среднегодовая. ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.

    ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.

    Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.

    К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект.

    Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло.

    Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.

    Читайте также:  Материнский капитал в иваново и ивановской области в 2018 году

    Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.

    Расчет по полной учётной стоимости ОС

    В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.

    Где: ОСср – стоимость ОС среднегодовая. ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов. Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов. ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.

    Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.

    По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.

    Балансовый метод

    Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:

    Где: ОСср – стоимость ОС среднегодовая. ОСб – балансовая стоимость ОС. ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов. Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов. ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.

    Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.

    По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.

    Об активной части ОС

    Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.

    К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.

    О том, как рассчитать стоимость активной части основных средств, знает каждый грамотный бухгалтер: из строки баланса 1150 следует исключить здания и сооружения.

    Источник: https://Delen.ru/biznes-slovar/stoimost-osnovnyh-sredstv.html

    Минимальная стоимость основных средств в 2018 году — России, последние новости, размер

    С вступлением в силу новых поправок существенно изменилась систематизация основных средств. В частности, принципы установления цены предметов амортизации, период нужного применения, способы начисления амортизации.

    Так как с учетом затрат на восстановление основных средств встречается практически любой специалист, проанализируем исправления и усовершенствования основных средств.

    Необходимые сведения

    К основным средствам принадлежит доля собственности, которая пребывает в имущественном владении предприятия и имеет соответствующие характерные свойства:

    • минимальная цена – 40 000 рублей (по состоянию на 2018 год);
    • используется исключительно в производственных и торговых целях;
    • иметь срок полезного использования более одного года;
    • не является продуктом (нельзя перепродать).

    В соответствии с законами, определенными Налоговым кодексом Российской Федерации, значение лимита невозможно упорядочить утверждениями учетной политикой компании.

    Распределение на виды

    Учет стоимости основных средств в России проводится в двух конфигурациях:

    Таким образом, равно как основные средства согласно установленному порядку удерживают натуральный вид довольно продолжительный период, то при проведении инвентаризации члены комиссии производят надлежащие записи в журнал.

    Но подобные сведения говорят только о прецеденте физического присутствия этого оснащения, однако никак не отображают перемены стоимости в ходе использования.

    В таком случае была введена видовая классификация для объективной оценки:

    Балансовая ОС отражаются в равновесии согласно цене их формирования (получения), преимущественно все без исключения сопутствующих затрат. Итоговые расходы могут содержать плату транспортно-заготовочных услуг, комиссионных возмездий, монтажа и наладки объектов и прочее. В случае модернизации (перестройки, достройки и пр.) ОС, происходит повышение их балансовой цены в необходимую сумму расходов. Неполное устранение, наоборот, влечет ее сокращение
    Остаточная Степень износа ОС обусловливается нормативным сроком его эксплуатации и настоящим периодом работы

    Порядок применения лимита

    Лимит стоимости ОС– определенный законодательством предел цены, далее коего активы, имеющие свойства ОС, являются растратой либо вещественно производственным резервом.

    Лимит стоимости основных средств для предприятий, применяющих общую или упрощенную систему налогообложения, имеет единый размер в целях НУ и БУ согласно следующим нормативам — статья 256 пункт 1, статья 257 пункт 1, статья 346.16 Налогового кодекса РФ пункт 4, ПБУ 6/01 пункт 5.

    Для ОСНО

    Для учреждений, применяющих общую систему налогообложения, проблемы использования подтвержденного лимита никак не проявляется.

    Предел ОС функционирует во взаимоотношении объектов, внедренных в использование с 2016 г.

    ДЛЯ УСНО

    Однако для учреждений, использующих упрощенную систему налогообложения, вопрос о применении нововведенного лимита стоимости не так выражен в связи со списанием:

    ОС согласно некоторых статей Налогового кодекса (ст. 346.16 и 346.17) Происходит равноценными частями
    Вещественных расходов В согласии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ происходит в полной сумме только после их оплаты

    Формирование первоначальной стоимости основных средств

    Процедура установления первоначальной стоимости ОС с целью выполнения налогового учета регламентируется утверждениями статьи 257 Налогового кодекса РФ, а с целью бухучета — нормативами ПБУ 6/01.

    Первоначальная стоимость ОС обусловливается равно как совокупность затрат на его получение, строительство, производство, доставку и обрабатывание вплоть до состояния, в коем оно подходит для применения.

    Налоги и акцизы в изначальную цену никак не вступают. Не берутся во внимание ситуации, когда вовлечение указанных налогов в стоимость основных средств учтено утверждениями НК РФ.

    В случае если ОС принято бесплатно либо выявлено в следствии инвентаризации, его начальная цена обусловливается равно как совокупность, в которую оценено подобное имущество.

    Первоначальная цена объектов своего изготовления обусловливается равно как цена абсолютно всех по сути изготовленных затрат в производстве основных средств.

    Начальная цена ОС в ходе эксплуатации никак не меняется:

    • в случае отсутствия достройки, дооборудования или усовершенствования;
    • перестройки;
    • технического перевооружения;
    • неполной ликвидации определенных объектов;
    • по другим подобным причинам.

    К трудам согласно достройке, дооборудованию, модернизации принадлежат виды деятельности, инициированные переменой научно-технического либо должностного направления оснащения, сооружения, постройки либо другого предмета амортизируемых ОС, высокими перегрузками и (либо) иными новейшими свойствами.

    К перестройкам в целях налогообложения принадлежит преобразование имеющихся объектов основных средств, взаимосвязанные с совершенствованием изготовления и повышением его технико-финансовых характеристик.

    К промышленному перевооружению принадлежит совокупность событий согласно увеличению технико-финансовых характеристик ОС либо их единичных элементов в базе введения ведущих технических и технологических процессов, механизации и автоматизации изготовления.

    Расчет среднегодовой стоимости ОС (формула)

    Среднегодовая стоимость основных средств — это размер, который применяется в ходе расчета окончательного годичного показателя налога на имущество.

    В случае когда организация по сути существовала только лишь несколько месяцев, с целью расчета ССОС принимают во внимание 12 месяцев — единое количество месяцев в году.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации, ССОС обусловливается равно как совокупность предварительных платежей согласно налогу в собственность по этапам в размере трех, шести или девяти месяцев отчетного годового периода.

    Процедура расчета среднегодовой стоимости основных средств регулируется НК РФ статья 376. Для расчета среднегодовой стоимости основных средств надо воспользоваться одной из формул, в зависимости от выбранного метода расчета.

    СС = (СС н. г. + СС к. г.) / 2

    СС Это среднегодовая стоимость ОС
    Н.г Показатель на начало года
    К.г Показатель на конец года

    СС = ССн. г. = ЧМ / 12 × СС(введения) – МВ / 12 × СС (выбытия)

    СС Это среднегодовая стоимость ОС
    Н. г Показатель на начало года
    ЧМ Количественное значение месяцев введения
    МВ Количественное значение месяцев выбытия
    • исчисление налога на имущество:

    СС = (СС (n1) + СС (n2) + … + СС (nn) + СС(к)) / 13 СС (n1) – СС

    СС Это среднегодовая стоимость ОС
    n1 Это статочная цена имущественных объектов на первое число первого месяца отчетного периода и так далее
    nn Остаточная цена имущественных объектов на первое число каждого последующего месяца отчетного периода
    СС (к) Это остаточная стоимостная величина объектов на последнее число каждого месяца
    Значение «13» Это двенадцать месяцев отчетного периода + 1

    СС = СС б. + (СС в. * ЧМ / 12) – (СС л. * (12 – МВ)) / 12

    СС Это среднегодовая стоимость ОС
    СС б Первоначальная (балансовая) СОС
    СС в Стоимость введенных средств
    ЧМ Число месяцев функционирования введенных основных средств в течение функционального года
    СС л Ликвидационная стоимость
    МВ Количество месяцев функционирования выбывших основных средств в течение функционального года

    Последние новости

    С начала 2018 года на территории РФ вошли в силу шестнадцать из 45 задуманных федеральных стереотипов бухучета, в этом числе и ФСБУ «Основные средства».

    Последний был введен еще в 2016 году, но не действовал до этого момента, а специалисты смогли с ним заранее ознакомиться.

    Но нововведенный стандарт вплоть до сегодняшнего дня порождает большое количество вопросов. Ожидалось, что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения.

    Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС действуют старые правила.

    Но существуют и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.

    Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта.

    Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.

    Видео: важные аспекты

    Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

    В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации.

    Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

    Источник: https://zanalogami.ru/minimalnaja-stoimost-osnovnyh-sredstv/

    Что такое ликвидационная стоимость

    Ликвидационная стоимость (по тексту далее – ЛС) необходима во многих случаях. Например, ее определение востребовано при передаче объекта в залог в случае получения кредита; при закрытии предприятия или при финансировании предприятия-должника, и т.д.

    От правильности определения этой ликвидационной оценки зависит качество принимаемых решений.

    Что такое «ликвидационная стоимость» и что влияет на ее величину?

    В общем виде под ликвидационной стоимостью понимается цена, за которую актив может быть реализован на рынке в строго ограниченные сроки.

    Как правило, указанная оценка всегда ниже рыночной. И это объясняется множеством причин, в частности:

    • сроки реализации актива (или сроки экспозиции). Очень часто эти сроки бывают минимальными из-за необходимости ускорения расчетов по обязательствам. Поэтому ЛС существенно снижается. И бывает даже так, что ее величина может и не соответствовать реальной ценности актива. Иными словами, чем короче срок, тем ниже стоимость ликвидации объекта;
    • на срок экспозиции, в свою очередь, может оказать влияние также множество факторов. Например, уровень спроса на объект, текущая экономическая ситуация на рынке и в стране, причины ускорения продаж, и многое другое;
    • характер объекта. По своей сути все активы предприятия делятся на ликвидные, быстрореализуемые и труднореализуемые. К самым ликвидным активам относятся финансовые вложения (акции, облигации, и т.п.), денежные средства и иные аналогичные ресурсы. Быстрореализуемые активы – это краткосрочные дебиторские долги, материалы, и т.п. А вот труднореализуемые активы (или как их еще в отдельных источниках называют постоянные) – это оборудование, здания, транспортные средства и иное имущество. Зачастую именно последний тип активов всегда сложно продать.
      Затруднения с их продажей продиктованы, прежде всего:
      • высокой их стоимостью;
      • специфичностью. Это может касаться, например, оборудования, которое бывает узкоспециализированным. Поэтому на такие активы ликвидационная стоимость часто бывает сильно снижена. В противном случае, их будет сложно продать;
      • техническим состоянием – степень износа, наличие капитального ремонта, срок службы, и т.д.
      • местоположением и долей в собственности. Это относится к зданиям. Чем удобнее они расположены и чем меньше у них собственников, тем выше возможность их выгодно продать;
    • уровень привлекательности актива для рынка. На это может, в свою очередь, повлиять наличие более современных и функциональных аналогов. И продать старый актив можно будет только за счет сильного снижения цены на него.
    Читайте также:  Срок регистрации права собственности на недвижимое имущество в 2018 году - через мфц, по ипотеке

    Кроме выше указанных факторов на величину ЛС влияет и методика ее оценки.

    Методы оценки ЛС

    Различают два основных варианта оценки ЛС:

    1. Прямой метод. Он основан на сравнительном подходе. В его рамках может быть использована одна из следующих методик:
      • сравнение продаж. Т.е. происходит прямое сравнение ликвидируемого актива с аналогами;
      • корреляционно-регрессионный анализ. В его рамках определяется уровень зависимости ЛС актива от различных факторов.
    2. Косвенный метод. В этом случае применяется расчет ЛС через рыночную оценку. Иными словами, ликвидационная стоимость на основании этого метода представляет собой рыночную цену, скорректированную на фактор вынужденной продажи. Но сложность применения такой методики заключается в установлении величины корректировки, которую еще называют скидкой. Дело в том, что эта скидка сама зависит от множества факторов, в частности:
      • от привлекательности актива для покупателей;
      • от сроков реализации, и т.д.

    Поэтому оценка указанной скидки происходит экспертным путем, а ее величина обычно колеблется в пределах 10-50% и даже выше.

    Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

    • для регистрации ИП
    • регистрации ООО

    Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

    • Ведение бухгалтерии для ИП
    • Ведение бухгалтерии для ООО

    Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
    Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

    Виды

    Ликвидационная стоимость делится на три основных вида:

    • упорядоченная ЛС (или долгосрочная). Она возникает тогда, когда реализация активов происходит в течение длительного периода времени, который позволяет продать имущество по реальной цене. Этот вид ликвидационной стоимости характеризуется наиболее высокой оценкой. Для труднореализуемых активов (самых неликвидных) период времени, который дается для распродажи активов, равняется, как правило, 2-м годам. Главная задача при долгосрочной продаже активов – это максимальное приближение их стоимости к текущей рыночной.
      Упорядоченная ЛС представляет собой величину расчетную, исчисляемую в текущих ценах за вычетом расходов на продажу имущества. Это выручка, которую предприятие получает в результате открытой реализации своих активов в течение некоторого промежутка времени. За этот период у продавца есть возможность провести определенные мероприятия, ориентированные на увеличение привлекательности активов (например, проведение ремонта, и т.д.);
    • принудительная ЛС (или краткосрочная). Такая распродажа характеризуется очень высокой скоростью, в результате которой получить реальную стоимость активов невозможно. Распродажа всех активов обычно проводится одновременно, на одном аукционе. Цель такой быстрой реализации – получение денежных средств для расчета с краткосрочными обязательствами компании или с теми долгами, по которым наступил срок погашения.
      Принудительная ЛС представляет собой выручку от открытой и скорой продажи имущества, уменьшенную на величину расходов, связанных с этим процессом. Но время на реализацию активов столь мало, что на проведение мероприятий по повышению ликвидности активов его не хватит. А значит, оценка будет минимальной;
    • ликвидационная стоимость уничтожаемых активов. Это название условно, но оно точно отражает суть процесса: ЛС определяется для того, чтобы сначала активы списать с учета и затем их уничтожить, а не продать. Как правило, такой порядок ликвидации предприятия используется для возведения на его месте новых объектов – и экономический эффект от подобного строительства гораздо выше, чем от распродажи ликвидируемого предприятия.

    В каких случаях необходим данный расчет

    Прежде всего, ЛС требуется в случае:

    • закрытия предприятия в силу его банкротства. В этом случае происходит ликвидация имущества с целью погашения, как можно большего числа обязательств перед кредиторами – поставщиками, банками, бюджетом, сотрудниками и иными лицами. Банкротство представляет собой длительную процедуру, которая фактически начинается с ревизии имущества и обязательств компании;
    • закрытия предприятием отдельных своих цехов. Причиной такого решения может послужить, в частности, диверсификация направлений деятельности компании, ее переориентация на новые стандарты выпуска продукции, устранение нерентабельного производства, модернизация производственных мощностей и иные причины. В этом случае предприятие стремится продать свои активы по максимальной рыночной цене или даже уничтожить их, если последний вариант наиболее экономически выгоден;
    • передачи актива под залог для получения кредита. Исчисление ликвидационной стоимости в этом случае касается и обычных заемщиков, и корпоративных. Расчет производится кредитором;
    • ликвидации части предприятия. Подобное явление бывает связано с присоединением, слиянием бизнеса. В этом случае разрабатывается план по последующему развитию уже нового предприятия, а ликвидация части старых активов требуется, как устранение затратного балласта.

    Поэтапный порядок оценки

    В общем виде оценка ЛС – это определение рыночной стоимости актива и расходов на его ликвидацию (продажу или уничтожение).

    А сама ликвидационная стоимость будет считаться, как разница между этими двумя показателями. Но, прежде чем получить все эти цифры, потребуется выполнить следующее:

    • первый этап – анализ данных бухгалтерского учета. На его основе делается вывод о балансовой оценке имущества; проводится ревизия наличия активов. Кроме того, на этом же этапе осуществляется оценка ЛС, по которой данное имущество может быть реализовано (или уничтожено). Обычно для этого используется сравнительный метод, позволяющий выявить реальную рыночную оценку актива;
    • второй этап – формирование величины расходов, которые предприятие понесет в связи с реализацией (уничтожением) объектов и хранением их до момента их выбытия. На этом же этапе происходит обоснование экономической выгоды продажи или уничтожения активов. Если по расчетам выполнить указанные процедуры действительно выгодно, то приступают к следующему этапу;
    • третий этап – разработка графика ликвидации для каждой группы активов отдельно. Не стоит забывать, что труднореализуемые активы всегда сложнее и дольше продавать;
    • четвертый этап – на основании ликвидационного графика рассчитывается для отдельных групп активов возможная скидка на вынужденную продажу;
    • пятый этап – организация мероприятия по продаже или уничтожению активов.

    Стоит отметить, что расчет ЛС должен опираться не на быструю продажу активов, а на максимальное извлечение дохода от их выбытия, которое позволит решить все поставленные задачи или их большую часть.

    Формула

    Данная формула определения ЛС применяется наиболее часто, поскольку позволяет максимально приблизить эту оценку к ее рыночной величине:

    Стоимость ликвидационная = Рыночная стоимость х (1 – Коэффициент вынужденной продажи)

    Коэффициент вынужденной продажи находится в пределах 0,1 – 0,5 или от 10 до 50% от рыночной стоимости объекта.

    Определяется величина этого коэффициента отдельно, путем экспертной оценки.

    И на нее оказывает влияние множество факторов:

    • сроки продажи имущества;
    • тип и состояние имущества;
    • рыночная оценка аналогичного имущества;
    • состояние экономики на текущий момент, и иные факторы.

    Поэтому эксперты считают, что указанный коэффициент должен быть иметь нижнюю границу не менее 0,5, т.е. 50%. Кроме того, расчет по этой формуле очень часто дополняют показателем затрат на ликвидацию, который показывает реальную выручку от выбытия активов.

    Нюансы в оценке ликвидационной стоимости

    При ликвидации предприятия в силу его банкротства следует учесть следующее:

    • оценка имущества предприятия может производиться, как целого комплекса;
    • оценка может выполняться аукционным способом, при котором происходит продажа имущества по отдельности.

    В первом случае быстрая и выгодная продажа затруднена тем, что стоимость предприятия, как целого комплекса всегда высока, даже если она не отвечает реальной рыночной стоимости активов. Кроме того, при определении ЛС в таком случае часто забывают про стоимость бизнеса – его репутации и заработанного имени.

    При использовании аукционного способа продажи имущества предприятия есть шанс его реализовать очень выгодно, но не в полном объеме. Тогда следует изначально определиться с теми активами, которые подлежат выбытию не через продажу, например, с помощью сдачи их в металлолом, путем уничтожения, и т.д. Обычно такие активы только пополняют расходы на ликвидацию предприятия.

    Ликвидационная оценка основных средств, в том числе и оборудования, часто находится в зависимости от их остаточной стоимости, которая исчисляется по сроку эксплуатации актива и его первоначальной цены.

      Кроме того, на величину ЛС влияет еще множество факторов, один из которых срок эксплуатации, техническое состояние объекта, а также наличие на рынке более современных аналогов.

    Но это не касается зданий, которые оцениваются, прежде всего, по их местоположению и по количеству у них собственников.

    Ликвидационная стоимость акций представляет собой ту сумму, которая останется после продажи активов предприятия, погашения за их счет обязательств предприятия и осуществления выплат по привилегированным акциям. Обычно эта ЛС служит лишь оценочным показателем для инвесторов, но до тех пор, пока действительно не происходит ликвидации предприятия. Тогда ЛС становится важна тем, кто собирается выкупать этот бизнес.

    О том, что такое ликвидационная стоимость и зачем она нужна, рассказано в следующем видео материале:

    Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=10882

    Ссылка на основную публикацию