Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в 2018 году — договор, при усн

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия — в 2018, при УСН

Услуги займа актуальны среди граждан РФ. В соответствии с установленными нормами кредитные услуги вправе предоставлять не только банковские учреждения, учредитель организации также имеет возможность оказать финансовую помощь сотруднику.

Каковы особенности займа от учредителя и с какими налоговыми последствия столкнутся участники сделки?

Нормативная база

Займ представляет собой передачу от кредитора к заемщику денежные средства или имущество с условием возврата.

Займ от учредителя сопровождается рядом особенностей, которые вызывают интерес у налоговых структур.

Среди них следующее:

  • Размер займа. Если компания одалживает работнику свыше 600 тыс. рублей, то в соответствии с установленными нормами финансовая операция подлежит контролю ревизоров.
  • Тип займа. Нормативная база не содержит ограничений на выдачу беспроцентного займа. Процентная ставка не применяется к займу лишь в том случае, если такое условие прописано в договоре.
  • Форма договора. Налоговый Кодекс содержит положения, которые обязывают участников сделки заключать договор займа исключительно в письменной форме, в противном случае он не имеет юридической силы.

Оформление договора

Участники сделки должны зафиксировать условия кредитования в письменном договоре, другие формы соглашения установленные нормы не предусматривают.  Договор вступает в силу лишь после передачи кредитных средств заемщику.

Договор должен содержать принципиально важные условия кредитования. Среди них выделяют следующее:

  • сроки кредитования – займ может быть фиксированным, а может быть бессрочным (кредитные средства возвращаются лишь при возникновении необходимости у кредитора);
  • сумма займа – законодательные нормы не ограничивают сторон сделки при определении суммы кредитования, она устанавливается по усмотрению участников договора;
  • тип займа – кредитный договор должен содержать данные о том, что займ является беспроцентным, при отсутствии условия с заемщика автоматически будет взыматься процентная ставка;
  • порядок возврата задолженности – в данном случае, речь идет, к примеру, о ежемесячном возврате задолженности и прочих условиях, предусмотренных договором;
  • цели кредитования – в том случае, если учредитель предоставляет целевой кредит, данное условие должно быть прописано в соглашении, оно влияет на порядок налогообложения материальной выгоды заемщика.

Видео: Налоговые схемы

Налоговые последствия по беспроцентному займу от учредителя в 2018 году

Налоговые службы тщательно проверяют законность финансовых операций, проводимых гражданами РФ. Участникам кредитного договора необходимо ознакомиться с особенностями налогообложения и взвесить потенциальные риски.

При НДС

Говоря о налоговых последствиях в отношении НДС нужно обратить внимание форму займа. Если он был выдан в не денежной форме, то кредитор должен самостоятельно выплачивать налог НДС.

В соответствии с установленными нормами, финансовые операции по выдаче займов в денежной форме не облагаются налогом НДС. Это связано с тем, что организация, предоставляя беспроцентный займ не получает прибыль в виде процентной ставки, а соответственно факт получения дохода отсутствует.

Если в дальнейшем, между участниками сделки будет подписано соглашение о прощении долга, то финансовая операция будет признана безвозмездной передачей сотруднику денежных средств. В таком случае Налоговый Кодекс РФ обязывает заемщика выплачивать налог на прибыль.

При УСН

При УСН порядок налогообложения идентичен НДС. Соответственно, заемные средства, выданные работнику, не подлежат налогообложению в качестве расходов кредитора.

Налогообложению подлежат лишь процентные займы, так как кредитор получает прибыль за счет выплаты процентной ставки.

Страховые взносы

При получении беспроцентного займа, материальная выгода, возникающая у сотрудника не относиться к выплатам, перечисленным в пользу заемщика в рамках трудовых отношений. Соответственно, кредитные средства не облагаются налогами по страховым взносам.

При НДФЛ

Если займ от учредителя был выдан сотруднику организации у второго участника сделки, в соответствии с установленными нормами возникает материальная выгода вследствие экономии на процентах.

В том случае, если заемные средства были получены в рублях, размер материальной выгоды необходимо рассчитывать на основе 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на момент фактического получения прибыли.

При предоставлении сотруднику беспроцентного займа, в качестве налогового агента выступает организация-кредитор. Исчисление налоговой суммы должно быть проведено налоговым агентом с учетом нарастания материальной выгоды по каждому месяцу.

Налоговые агенты должны удерживать установленную сумму налога из доходов налогоплательщика, то есть из заработной платы сотрудника на момент фактической выплаты.

В том случае, если сотруднику ранее был предоставлен налоговый вычет, его прибыль, полученная в виде материальной выгоды, облагается налогом по ставке 35%.  Идентичная ставка применяется в том случае, если заемные средства были получены для приобретения или строительства жилой площади.

Исключения

Установленные нормы Налогового Кодекса РФ предусматривают случаи, когда экономия на процентной ставке не облагается налогом.

В качестве исключения выступают следующие случи:

  • кредитные средства используются для приобретения жилой площади;
  • займ направлен на строительство жилья;
  • денежные средства направлены на покупку участков под ИЖС.

Несвоевременный возврат долга

Подписывая кредитный договор, заемщик обязуется своевременно осуществить возврат заемных средств. Если работник нарушил сроки возврата займа, учредитель вправе потребовать от него дополнительный процент за просрочку.

Моментом признания заемщиком штрафных санкций принято считать дату подписания соглашения о согласии с наложенным штрафом. Учредителю необходимо включить штраф в налогооблагаемые доходы после получения денежных средств.

Прощение долга

Как показала практика, кредитор нередко принимает решение простить задолженность сотруднику. В таком случае необходимо брать в учет особенности налогообложения финансовой операции.

Более того, прощенная задолженность также подлежит налогообложение, но по ставке 13%. Начисление налога необходимо осуществить на момент осведомления о прощении задолженности или на момент подписания соглашения о дарении кредитных средств.

Как результат, учредителю, выступающему кредитору нужно удерживать из дохода работника следующее:

  • налог с прощенной суммы задолженности;
  • налог с материальной выгоды возникшей вследствие экономии на процентной ставке;
  • НДФЛ с доходов, которые были получены физическим лицом.

Таким образом, получение заемных средств от учредителя является удачным решением для сотрудника, у которого возникли финансовые трудности. Сторонам договоренности необходимо учесть налоговые последствия займа для исключения разбирательств со стороны налоговых структур.

Источник: http://zaymcentr.ru/besprocentnyj-zajm-ot-uchreditelja-nalogovye-posledstvija/

Беспроцентный займ от учредителя: какие налоговые последствия грозят компании в 2018 году?

Бизнес требует постоянного развития. Но что делать, если вам нужно инвестировать средства в собственное дело, а вносить их в уставный капитал ООО желания нет? Можно прокредитовать свою компанию без процентов и возврата средств. Что такое беспроцентный займ учредителя? Как его оформить и какие налоговые последствия грозят компании? Об этом читайте в статье.

Выдаем кредит собственной компании

Можно или нельзя выдать кредит собственной компании? Давайте разберемся в тонкостях вопроса.

Если в фирме возникла ситуация, когда срочно нужны деньги, но операционная деятельность нужной суммы не дает, то перед руководством встает вопрос: где взять деньги?

Можно пойти в банк и оформить кредит, но для этого нужно время, залог и, конечно же, кредитное учреждение нужно отблагодарить за займ вовремя уплаченными процентами. Причем последние в нашей стране весьма высоки.

Поэтому часто основатели ООО находят иной выход и вносят собственные деньги на счет организации.

Но нельзя просто взять и положить деньги на счет юридического лица, нужно всё грамотно оформить, чтобы не выплачивать штрафы и налоги.

Оформляем займ по закону

Законодательство России не ставит никаких преград тем предпринимателям, которые дают кредит собственной компании. Об этом говорится в параграфе 1 главы 42 Гражданского кодекса (ГК).

Причем основателем ООО может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

В чем плюсы кредита от учредителя?

  • оперативное внесение необходимых средств на решение даже срочных вопросов;
  • со стороны ООО не нужен залог или созаемщик;
  • может оформляться без выплаты процентов на законных основаниях;
  • ООО может не отдавать долг, если кредитор его официально простил, то есть прекратил обязательства должника в одностороннем порядке.

Учитывая эти преимущества, многие предприниматели делают выбор в пользу самостоятельного кредитования своей организации. А значит, вступают в отношения заимодавец — заемщик, которые нужно оформить документально.

Как правильно составить договор займа?

Акт передачи денег ООО, условия предоставления суммы, срок и прочие нюансы фиксируются в договоре займа.

Он берется стандартной формы, которая регулируется Гражданским кодексом. В нем должны быть учтены следующие моменты:

  • реквизиты заемщика и заимодавца
  • сумма и валюта или нематериальные ценности, если таковые выступают в качестве позаимствованных средств
  • цель или обоснование беспроцентного займа от учредителя, если вы хотите внести средства на решение конкретных вопросов, и порядок контроля за использованием одолженной суммы
  • наличие процентной ставки или ее отсутствие, а также срок и условия возврата кредита
  • штрафные санкции за нарушение пунктов соглашения
  • что делать, если возникли спорные моменты или обстоятельства непреодолимой силы

Если вы не укажите перечисленные моменты в договоре, то он будет недействительным, а значит, и передача средств ООО станет незаконной.

Скачать образец договора о беспроцентном займе от учредителя можно здесь.

Нематериальные средства в кредит

Одолжить предприятию можно не только деньги, но и имущество как движимое, так и не движимое. В этом случае в документе, регулирующем заемные отношения сторон, нужно указать полный перечень передаваемых вещей и их стоимость. Что в этом случае должен возвратить заемщик?

Похожую вещь, а для того чтобы это условие было выполнено, в документации указывается не четкое наименование, а общее. Например, строительные материалы, пищевое оборудование, производственные станки и так далее.

Но этот вариант встречается редко. Чаще учредители вносят именно денежные средства, которые нужно правильно передать на баланс ООО.

Передача денег от заимодавца ООО

После подписания документов, учредитель перечисляет указанную сумму на расчетный счет организации. Платежное поручение об этом переводе подкрепляется к документации и становится частью договора.

Если речь идет не о денежных средствах, а об имуществе, то заимодавец передает заемщику материальные ценности единой классификации на основе акта приема-передачи, который содержит в себе перечисление имущества согласно договоренности. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается сторонами и прикрепляется к обеим договорам.

Далее на основе документации бухгалтерия оформляет займ.

Беспроцентный займ от учредителя: проводки в бухгалтерском учете

В бухгалтерии полученные кредитные средства будут оформляться на основе двух документов:

  • подписанного сторонами соглашения
  • платежного поручения о приходе указанной суммы.

Если речь идет о займе имуществом, то вторым документом станет акт приема- передачи материальных ценностей.

Не важно, какой займ: беспроцентный или процентный, возвратный или безвозмездный. Сам факт этой операции в любом случае должен быть отражен в учете предприятия. Разница в счетах для бухгалтерских проводок будет только в сроке договорных обязательств.

Порядок оформления этой отчетности регламентируется письмом Минфина 94н от 31 октября 2000 года.

Займ с процентной ставкой

Является ли кредит под процент от собственника ООО налоговым прецедентом? Конечно, ведь заимодавец получает доход, часть которого обязан заплатить государству. Если учредитель выступает как физическое лицо, то он должен будет заплатить 13%.

При этом не физлицо будет платить эти средства, а организация-заемщик будет удерживать налог из вознаграждения заимодавца.

В том случае, если занимает организация-учредитель, то она должна заплатить налог на прибыль, размер которого будет зависеть от системы налогообложения компании.

Для иностранных фирм доход с договора может приравняться к дивидендам от вложения в экономику кредитуемой ООО, а значит, налоговый сбор составит 15% от прибыли.

База для расчета платежа государству

С какой величины бухгалтерия будет рассчитывать сбор? Есть два варианта: процентная ставка, указанная в кредитном соглашение, и средняя величина дохода на этом рынке. Выбор варианта зависит от ситуации и условий, на основе которых выдаются деньги взаймы.

  1. Если учредитель предоставляет средства с процентной ставкой, при этом имеет менее 25 процентов долю в уставном капитале и занимает менее 1 млрд рублей, то договор признаётся независимым от рыночных условий, а значит, ваши бухгалтеры за основу расчета возьмут цифры, указанные в документах.
  2. Если основатель с гражданством РФ имеет более четверти доли предприятия, то соглашение может стать контролируемой государством, если превысит 1 миллиард рублей за год.
Читайте также:  Витрина залогового имущества в 2018 году - втб 24, сбербанк, альфа-банк, москва

Учредитель-иностранец в любом случае столкнется с контролем со стороны проверяющих органов, а значит, процентную ставку нужно брать с ориентацией на кредитный рынок.

Определяем в каких случаях соглашение между организацией и собственником отходит под контроль государства:

контролируемый договор займа неконтролируемый договор займа
Доля в бизнесе Более 25% Менее 25%
Сумма взаиморасчетов между субъектами договора Более 1 млрд рублей Менее 1 млрд рублей
Гражданство учредителя Иностранное Россия

Если в кредитном соглашение прописано, что за использование денег заимодавец вознаграждения не берет, то последний доход не получает. То есть по логике налоговой базы нет.

Но ведь учредитель мог получить доход, а значит, упустил прибыль, с которой должен заплатить государству. И это не пустые рассуждения о деньгах, которых не было, это реальная трактовка письма 03-01-18/29936 Министерства финансов от 25 мая 2015 года.

На основе этого документа проверяющие органы могут обязать заимодавца уплатить налог за несуществующую прибыль, но только в той ситуации, если сделка попала под контроль государства.

Это произойдет только в том случае, если деньги ООО одолжил соучредитель с долее более 25%, а движения денежных средств превысили один миллиард рублей за расчетный период. Уточнить эти моменты можно в Налоговом кодексе статья 105 пункт 1и пункт 14.

Если вы не подходите по перечисленным параметрам, то для вас, как кредитора, налоговых последствий в 2018 году не наступит.

Обязательства по оплате ООО

Что касается заемщика, то в случае займа без начисленных процентов, ООО также может гипотетически получать скрытый доход, поскольку сверх полученной суммы предприятие ничего не уплатит.

В гл. 25 НК указано, что в данной ситуации заемщик имеет выгоду, но как рассчитать ее непонятно, а значит, сумма налоговых сборов не увеличивается.

Важно! Если организация занимает своему основателю деньги без процентов, то последний будучи физлицом обязан заплатить сбор на доход физического лица. Правда, можно прописать выгодные условия, которые не способны предложить кредитные учреждения.

Поэтому в любом случае беспроцентный займ учредителя — выгодная сделка, которая практически не несет в себе денежных расходов обеим сторонам.

Закрываем долг грамотно

Чтобы правильно завершить заключенную между ООО и учредителем сделку необходимо действовать строго в рамках договора. То есть вернуть верную сумму точно в дату, указанную в документе.

Если последнее не оговорено, то согласно законодательство предприятие обязано вернуть деньги в течение месяца после получения письма-требования о возврате долга.

Если вам заняли деньгами, то возвращаются именно они, если материальными ценностями, то вы должны вернуть их согласно классификации, указанной в акте приема — передачи.

В том случае если ООО отдает своему совладельцу вместо денег имущество или товары, то у сделки наступают налоговые последствия.

Для предприятие это будет продажей товара, а значит, он будет обязан заплатить государству в рамках своей системы налогообложения.

Когда можно не возвращать долг

Естественно, будучи собственником бизнеса вы на вряд ли захотите возвращать вложенные в предприятие средства. Пусть даже в качестве кредита.

Но можно ли простить долг ООО на законных основаниях и не нажить проблем с ФНС? Можно.

Для этого перед сроком погашения задолженности в рамках договора нужно написать специальное письмо-приложение к кредитному соглашению.

В нем говорится о том, что заимодавец не требует возврата долга и выполнения обязательства по договору. В этой бумаге обязательно указывается номер и дата договора, размер долга и данные обеих сторон.

Налоги организации, которой простили долг

Если заимодавец не требует оплаты кредита, то сумма, полученная от него, признается доходом. А значит, с нее предприятие обязана заплатить государству налоговой сбор.

Рассчитывается он согласно вашей системе налогообложения. Есть ли ситуации, в которых можно не уплачивать этот сбор? Да, если кредитор является физлицом держателем более половины доли компании.

В этом случае прощенная сумма к доходу не приравняется.

Источник: https://www.business.ru/article/1026-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya-kakie-nalogovye-posledstviya-grozyat-kompanii-v-2018-godu

Беспроцентный займ между юридическими лицами в 2018 году — налоговые последствия, договор, образец

Финансовая помощь в виде заимствования определённой суммы от одной стороны другой, довольно распространена.

Но, какие стоит учитывать нюансы, если сторонами сделки являются юридические лица? Как такая сделка может повлиять на их налогообложение?

Возможна ли такая сделка

Займ — это выдача одним лицом другому в долг определённой суммы денежных средств или определённой вещи.

Займы можно разделить на:

  1. Возмездные — то есть, с процентами. Заёмщик платит определенный процент за пользование средствами или вещью займодателя.
  2. Беспроцентные.

Что такое беспроцентный займ? Это сделка по выдаче одной стороной (займодателем) другой стороне (заёмщику) определенной суммы денежных средств в долг на определённый срок.

Только займодатель не взимает с заёмщика проценты за пользование его деньгами. То есть, заёмщик берёт в долг определённую сумму, и ровно столько же он возвращает через оговоренный срок.

В бизнес-сфере такие кредиты — довольно распространенное явление. Ими пользуются предприятия, которые являются партнёрами в той или иной сфере бизнеса, а также те предприятия, которые не связны между собой на рынке.

Существуют следующие предложения:

 «LIME»
  • процентная ставка – 2,13 % в день;
  • сумма – 20400 руб.;
  • способ получения — банковская карта, счет
 «Moneyman»
  1. Сумма — 60000 руб.
  2. Процентная ставка 1,85 % в день.
  3. Способ получения — на банковскую карту, расчетный счет 
 «Moneza»
  • процентная ставка – 0,35% в день;
  • сумма – 60000 руб.;
  • способ получения — банковская карта, перевод
 Турбозайм
  1. Проценты — 2,17 % в день.
  2. Сумма – 15000 руб.
  3. Вариант получения — на карту, на электронный кошелек

Но, стоит понимать, что беспроцентный займ — это отсутствие прибыли. Поэтому существуют определённые нюансы в оформлении самого договора, и определённые налоговые последствия для обеих сторон сделки. Предметом сделки могут служить не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

Обязательным условием выдачи является оформление письменного договора между сторонами. Но, если в заём предоставляется некое имущество, то такой вид априори считается беспроцентным. Если же предметом договора являются денежные средства, то выгоднее выдать процентный займ. В противном случае, стороны могут ожидать неприятные налоговые последствия.

Видео: договор займа между юридическими лицами

Отражение в законе

Отдельного нормативного акта, который бы регулировал порядок выдачи заёмных средств юридическим лицам, не существует. Поэтому стоит руководствоваться нормами именно гражданского законодательства. Но, если сумма превышает единовременно 600 тысяч рублей, то сделку нужно обязательно регистрировать.

Особенности оформления

Законных оснований по возникновению препятствий для заключения договора беспроцентного займа между юридическими лицами, не существует.

Но есть некоторые особенности, которые необходимо учитывать:

 Он должен быть составлен  в письменной форме 
 Подписывается обеими сторонами так как это юрлица, то документ также заверяется печатью каждой стороны 
 Если объектом сделки являются денежные средства то необходимо сделать указание на то, что договор именно беспроцентный. В противном случае, могут возникнуть налоговые последствия 
 Если объектом является имущество то никаких указаний делать не нужно. Договор будет считаться беспроцентным по умолчанию 
 Если сумма займа превышает 600 тысяч рублей документ подлежит обязательной регистрации, а также другие особенности, касающиеся характера сделки

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами

Чтобы сделка была действительной, и во избежание судебных разбирательств, необходимо включить в договор следующие пункты:

 Точно указать характеристики предмета займа если это денежная сумма, то нужно указать её точно сначала цифрами, а потом прописью. Если это какая-то вещь или имущество, то количество также сначала указывается цифрами, а затем прописью 
  Способ передачи например, перечисление на расчётный счёт или внесение наличными в кассу
 Момент возврата как правило, это момент поступления средств на счёт займодателя, или фиксация факта передачи вещи обратно 
 Срок когда займ должен быть возвращён

Стоит быть очень внимательным при заключении такого договора, если его стороны являются взаимозависимыми организациями.

Образец составления документа

В типовом договоре должны присутствовать существенные и дополнительные условия. Без существенных условий он будет признан недействительным. И, как следствие, сделка также будет признана недействительной.

К существенным условиям договора беспроцентного денежного займа между юридическими лицами можно отнести:

 Полное название обеих сторон договора а также наименование документов, на основании которых они осуществляют свою деятельность
 Размер предоставляемого займа права и обязанности каждой стороны по отношению друг к другу, а также срок возврата

К дополнительным условиям можно отнести:

 Ответственность каждой стороны сделки за нарушение условий договора и  форс-мажорные обстоятельства 
 Способы которыми стороны могут разрешить конфликтные ситуации, если таковые возникнут
 Порядок и основания расторжения договора в одностороннем порядке реквизиты каждой стороны, другие пункты, которые определяются в зависимости от нюансов сделки

Есть ли ограничения по сумме

Закон не ограничивает сумму, которую одно предприятие может выдать другому в долг. Сумма устанавливается по соглашению сторон. Но, закон накладывает некоторые ограничения при совершении сделки наличным и безналичным способом.

Если сделка совершается путём внесения наличных средств в кассу заёмщика, то единовременно можно внести не более 100 тысяч рублей по одному документу. То есть, если заёмщику нужна большая сумма, то необходимо заключать несколько договоров, или же выбрать безналичный способ перечисления средств.

Если же стороны выбрали безналичный способ передачи средств от займодателя заёмщику, то есть небольшое ограничение. Если сумма сделки превышает 600 тысяч рублей, то договор нужно обязательно регистрировать в соответствующем органе.

Об этом говорится в абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 6 Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07. 08. 2001 года № 115-ФЗ.

Какой максимальный размер

Предельная сумма займа не ограничивается законом, стороны могут договориться между собой и заключить соответствующее соглашение о любой сумме.

Но, есть некоторые нюансы:

 Если выдача происходит наличным способом то есть внесением средств в кассу заёмщика, то по одному договору можно внести не более 100 000 рублей. Об этом говорится в Указаниях ЦБ РФ 
 При безналичном способе выдачи, можно перечислять любую сумму но, если она будет превышать 600 000 рублей, то сделкой заинтересуется не только руководство банка, но и антимонопольная служба, особенно, если заключён договор беспроцентного займа между взаимозависимыми юридическими лицами. Для разъяснения нужно будет представить заключённый и зарегистрированный договор, и ещё раз объяснить, на какие цели выдаётся такая сумма

Все эти моменты актуальны, если в Уставе заёмщика не указан лимит заёмных средств. Если такой нюанс прописан в главном документе юридического лица, то для получения займа на большую сумму, необходимо собрать всех учредителей, участников или акционеров, и провести общее собрание.

На повестке дня обсудить вопрос о получении заёмных средств на сумму, которая превышает лимит, прописанный в Уставе.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/besprocentnyj-zajm-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Какие налоги нужно уплатить за беспроцентный займ, заключенный между юридическими лицами — Деньги и финансы простым языком

В бизнесе партнеры-компании часто прибегают к использованию беспроцентных займов в качестве перераспределения средств внутри корпорации, чтобы всегда оставаться на плаву.

Иногда заключение подобных соглашений практикуют и автономные хозяйствующие субъекты.

Читайте также:  Персонифицированный учет в 2018 году - что это такое, сроки сдачи, 27-фз об индивидульном, неопл

Несмотря на прозрачность сделки, беспроцентный кредит между юридическими лицами все же имеет ряд особенностей, которые следует учитывать в обязательном порядке перед его оформлением.

Предоставление беспроцентного займа: что говорит закон

За заемщиком закрепляется обязанность вернуть полученный заем. Принимать участие в заключении договора займа могут как юридические, так и физические лица.

Если речь идет об организациях, при осуществлении задачи их руководителям следует руководствоваться уставом компании. В соответствии с данным документом право руководителя заключать подобные соглашения может быть ограничено.

Другими словами, без специального разрешения собрания учредителей/вышестоящей организации заключение сделки в принципе может стать невозможным.

Различают две категории займов:

  • возмездные – когда подразумевается выплата процентов заемщиком в качестве поощрения;
  • беспроцентные – кредитору возвращается исключительно та сумма займа, которая была предоставлена заемщику согласно оговоренным условиям.

Материальный, т.е. денежный займ всегда предоставляется с правом начисления процентов.

Особенности оказания партнерской помощи: денежный вопрос

Компании-партнеры могут оказывать взаимопомощь друг другу, предоставляя займ на выгодных условиях. Какие особенности характерны для таких договоров?

Данный момент прописывается отдельным пунктом. В качестве займа могут выступать как денежные средства, так и определенные виды имущества.

Здесь важно отметить, что в качестве займа не могут выступать вещи, которые не объедены общими родовыми признаками, поскольку отдать назад вещь соответствующего качества будет достаточно сложно.

Например, допускается одалживать семена, инструменты, различные материалы, прочее. В то время как картину, транспортное средство с государственными номерными знаками передать взаймы нельзя.

Заемщик имеет право погасить задолженность досрочно, предварительно не согласовав свои намерения с кредитором.

Последний, в свою очередь, не рассчитывает на получение дополнительного дохода в данном случае, а потому заинтересован в скорейшем возвращении займа. Допускается пункт о целевом назначении займа.

Кроме того, оговариваются условия возврата займа, сроки и возможные штрафные санкции в случае нарушения условий договора. Заемщик обязан обеспечить постоянный доступ к смете расходов.

Какие существуют ограничения по сумме

Поскольку сделка осуществляется по добровольному согласию участников, государство не видит препятствий для необходимости ввода лимита по сумме предоставляемого займа. Решение по вопросу материального характера стороны принимают исключительно самостоятельно.

Тем не менее, следует учитывать, что если сумма займа составит более 600 тысяч рублей, сделкой могут заинтересоваться контролирующие органы. Если клиент банковского учреждения снимает со счета крупную сумму либо переводит ее на другой счет, сотрудник банка вправе знать о целях подобных манипуляций. Не исключено, что у Вас попросят и соглашение о беспроцентном займе.

Ограничения по сумме займа могут быть прописаны и в самом уставе компании. Изменение условий ограничительных положений происходит на уровне собрания учредителей компании.

Образец договора. Основные нюансы оформления

Правильно составленный договор беспроцентного займа выступает гарантом отсутствия дальнейших проблем как с партнером по бизнесу, так и налогообложением. Обычно в сделке участвуют руководители организации. Подписание договора иным лицом возможно на основании доверенности. При этом допускается использование электронной цифровой подписи.

Договор беспроцентного займа можно скачать на нашем сайте. Разрешение учредителей прилагается к общему пакету документов в том случае, если данное положение прописано в уставе компании.

Налоговые последствия для кредитора и заемщика

Поскольку заем является беспроцентным, компания-кредитор не получает материального вознаграждения и, соответственно, не платит налоги. Это очевидно. Что касается заемщика, здесь дела обстоят сложнее. Существует несколько мнений относительно применения налогообложения в данном случае.

Ссылаясь на ст. 250 НК РФ, налоговая инспекция полагает, что заемщик при получении беспроцентного займа получает внереализационную прибыль, поскольку денежные средства берутся взаймы с целью получения финансовой выгоды, а проценты при этом не платятся. Расчет величины прибыли заемщика рекомендуется произвести в данном случае с учетом ставки рефинансирования Центрального банка.

Министерство финансов совместно с Высшим Арбитражным Судом РФ занимают противоположную позицию. Заемщик согласно условиям договора обязан возвратить займ в полном размере. Получается, что создается искусственная основа для начисления налога.

Перед заключением договора обязательно проконсультируйтесь в налоговой инспекции по месту регистрации компании. Это позволит избежать возникновения спорных вопросов, а также подготовится к возможным судебным тяжбам относительно доначисления налога на прибыль организации.

Избегаем ошибок при оформлении договора

Зачастую компании-партнеры при заключении договора руководствуются исключительно доверием, подкрепленным взаимовыгодным сотрудничеством. Это отражается на содержании самого договора, которое становится очень скудным с точки зрения условий возврата задолженности.

Рассмотрим наиболее частые из них:

  • отсутствует пункт, где указывается, что займ выдается на беспроцентной основе;
  • не прописаны четко сроки возврата займа;
  • не указывается предмет займа/его основные характеристики.

Отсутствие подобных положений влечет за собой признание займа возмездным, а значит требующим не только процентов уплаты процентов, но и налогов. Не оговоренные сроки грозят сокращением периода возврата, поскольку кредитор вправе потребовать вернуть займ в любой момент.

Согласно законодательству, он обязан предупредить своего партнера об этом как минимум за 30 дней.

Допущенные ошибки можно исправить, но для этого придется заключить дополнительное соглашение и прикрепить его к договору.

Бухгалтерский учет

Беспроцентные займы в данном плане схожи с обычными кредитами. Если речь идет о краткосрочном займе, который нужно вернуть в течение одного года, при бухгалтерском учете он отображается на счете 66. Долгосрочные займы с большим периодом кредитования – на счете 67. Поскольку такой займ не предполагает уплату процентов, 91 счет не используется.

Источник: http://denjist.ru/zarabotok/nalogi-za-besprotsentnyj-zajm.html

Договор займа при УСН

Рассмотрим основные особенности и нюансы, которые нужно учитывать на «упрощенке», чтобы безопасно получать и выдавать займы. Особое внимание – налоговым и учетным вопросам.

Тезисно о сделке

  1. Заем – это увеличение активов организации или ИП, произошедшее фактически помимо ведения ее деятельности.
  2. Переданные во временное владение активы поступают в собственность заемщика.
  3. Обязательства возникают в одностороннем порядке.

  4. Предметом договора займа при УСН выступают деньги или иное имущество.
  5. Вернуть «вещественный» долг финансами невозможно.
  6. Средства можно одалживать под проценты или безвозмездно.
  7. Уплата возмездного займа раньше назначенного срока – только по согласованию.

  8. Заем схож с кредитом, но таковым не является.

Особенности

Договор займа на УСН может быть заключен и между физическими, и между юридическими лицами.

Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам. В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой. Упрощенный налог на них не налагается.

Таким образом, деньги и другие активы, полученные на время, не являются прибылью и не облагаются налогами. Такой регламент действует для общего режима налогообложения и актуален для «упрощенки».

Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует.

Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами. Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке. Когда же требуется привлечь больше финансов, нужно составить несколько договоров. Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет.

Налоговый учет

Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы. При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа.

Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы». Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.

Обязательные условия сделки

  1. Особенности использования предоставленных ценностей.
  2. Детали начисления вознаграждения за заем.
  3. Гарантии.
  4. Сроки.
  5. Штрафы за нарушения оговоренных условий.

Сфера применения полученных денег или вещей может быть конкретизирована либо не ограничена. Это всегда отражают в документах между займодавцем и заемщиком.

Первый случай сопряжен с необходимостью обязательного доступа к одолженным активам или сопровождается документальными доказательствами целевой эксплуатации средств.

Во второй ситуации финансы можно расходовать на все, что потребуется вашему бизнесу.

Если стороны только устно оговорили беспроцентный заем, но не закрепили это документально, займодавец все же вправе требовать плату за переданные во временное пользование средства. Поэтому все особенности формирования процентной ставки должны быть подробно раскрыты и найти отражение в документах. В обратном случае будет приниматься к рассмотрению ставка рефинансирования Банка России.

Досрочный возврат займа нужно сопроводить соответствующим уведомлением займодавца за тридцать дней до прекращения обязательств.

Когда срок возврата займа не ясен, нужно прислушиваться к соответствующим требованиям займодавца и за тридцать дней после первого «маячка» вернуть долг.

Чтобы займодавец был уверен, что получит обратно свое имущество, вторая сторона может:

  • найти себе поручителя, ответственного за исполнение условий сделки;
  • предоставить залог, который сможет покрыть возврат.

Как учесть расходы по займу

Как уже говорилось, основную сумму займа при УСН не причисляют к расходам и не учитывают в отличие от процентов по нему. Их следует отразить в отчетности, но нужно выдержать определенный порядок этого процесса.

Имейте в виду: из пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса следует, что по долгам любого вида доходом или расходом можно признавать проценты, исчисленные по фактической ставке (если это обычная сделка, а не контролируемая).

Причем до недавнего времени эти требования были намного серьезнее: приходилось высчитывать средний процент и сравнивать сопоставимые условия с другими аналогичными договорами.

Поэтому затраты, которые ложились на юрлицо при возврате возмездного займа, носили нормированный характер. Полностью отнести их на расходы можно было не всегда.

Суммы, уплаченные за пользование займом, ограничивались предельной величиной.

Теперь, чтобы выяснить, насколько рискован размер процентов, которые вы отдали займодавцу и хотите отнести в расходы, самое надежное – свериться с их предельными значениями. Например, для долгов в рублях (подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ):

Период начисления процентов Контролируемые сделки (п. 2 ст. 105.14 НК РФ) Неконтролируемые сделки
01.01 – 31.01.2015 0 – 180% ключевой ставки ЦБ РФ От 75% ставки рефинансирования ЦБ РФ до 180% его ключевой ставки

Источник: https://buhguru.com/usn/dogovor-zayma-usn.html

Налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя в 2018 году — проценты от сделки, прощение долга, условия догвоора

Оформление займов на сегодняшний день является одной из наиболее распространенных форм финансирования различного рода бизнеса, начиная от малого и заканчивая крупным.

Далеко не всегда займы оформляются с помощью каких-либо сторонних организаций, и достаточно часто случается так, что определенные учредители компании готовы профинансировать ее дальнейшую деятельность, не требуя от остальных за это какой-либо компенсации.

Однако в этой ситуации важно понимать, какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя в 2018 году и к чему следует подготовиться.

Главный обзор

В соответствии с действующим законодательством кредит представляет собой передачу определенной суммы средств или же прочих активов от кредитора заемщику на условии возврата.

В то же время нельзя предоставить в долг имущество, имеющее строго персональные признаки и, в частности, к примеру, невозможно предоставить автомобиль, поставленный на государственный учет, или же скульптуру, но в то же время можно будет передать различные пиломатериалы.

Возвращение имущественного кредита предоставляется тем же имуществом. В случае его утраты или же нанесения ему повреждений нужно будет приобрести аналогичное имущество и предоставить его кредитору. Оплата долга по вещевым кредитам денежными средствами действующим законодательством не предусмотрена.

В соответствии с установленными правилами выдача кредитов на территории России может осуществляться как физическими, так и любыми юридическими лицами, но при этом важным требованием является предварительное обсуждение и определение условий проведения сделки в процессе оформления договора и дальнейшего его подписания между сторонами.

Читайте также:  Какие документы нужны для продажи квартиры в 2018 году - если два собственника, оформления

Основные параметры

Для того, чтобы понять особенности выдачи и возврата займов от учредителей, стоит разобраться с тем, какими они бывают и какими характерными чертами обладают.

На сегодняшний день предусматривается достаточно большое количество различных вариантов ссуд, которые распределяются на несколько категорий по целевому назначению, длительности возврата, присутствию залога и процентов, форме оформления и еще целому ряду других признаков.

Компании, которые приняли решение оформить с одним из учредителей договор о предоставлении кредита, должны, в первую очередь, урегулировать длительность возврата займа, а также наличие в нем дополнительных процентов.

По срокам виды кредитов могут быть следующими:

  • долгосрочные;
  • краткосрочные;
  • бессрочные (до востребования).

В преимущественном большинстве случаев оформление краткосрочных кредитов осуществляется на срок не более одного года, в то время как все остальные займы в соответствии с действующим законодательством относятся к категории долгосрочных.

Бессрочные кредиты от учредителей компаний на сегодняшний день пользуются широким распространением по той причине, что в случае корректного проведения в бухгалтерском учете деньги предоставляются компании на неограниченный промежуток времени. Это является достаточно удобным в том случае, если организации на данный момент требуется срочная материальная поддержка, и при этом не будет лица, которое будет постоянно потом запрашивать сумму задолженности обратно.

По присутствию процентов все виды займов распределяются всего на две категории: возмездные и безвозмездные. Учредители в преимущественном большинстве случаев предоставляют своим компаниям исключительно беспроцентные займы.

Если все условия составленного соглашения будут указаны и исполнены корректно, заемщику по имеющемуся договору не нужно будет оплачивать кредитору какое-либо вознаграждение, благодаря чему будет обеспечена достаточно серьезная экономия на процентах.

При этом далеко не всегда компания имеет только одного собственника.

В такой ситуации, когда учредителей несколько, но при этом только один из них принял решение помощь своей компании определенной суммой средств, он может запросить за это определенное вознаграждение, и в этом случае уже будет оформлен процентный займ. Точная сумма вознаграждения в дальнейшем будет обсуждаться в процессе проведения переговоров и указываться в составленном договора.

Возврат процентных кредитов, оформленных на основании таких договоров, может осуществляться раньше установленного срока только в том случае, если в условиях присутствует соответствующий пункт, оговаривающий возможность и условия проведения такой операции, или же если стороны подписали между собой дополнительное соглашение, в котором указывается согласие кредитора на выполнение этого действия.

Беспроцентный займ в соответствии с установленными правилами может браться любым физическим или же юридическим лицом вне зависимости от его организационно-правовой формы, признанной действующим законодательством. Данной формой устанавливается вариант закрепления и последующего использования имущества, принадлежащего компании, а также ее правовое положение и задачи, для которых ведется хозяйственная деятельность.

Отдельные юридические лица, а также независимые или взаимозависимые субъекты экономики на сегодняшний день пользуются возможностью оформления беспроцентных займов с целью перераспределения между собой требуемой суммы денежных средств.

Многие предприниматели, которые не успевают своевременно оформить прощение долга и не проводят при этом возврат заемных средств, часто впадают в замешательство от огромного количества нововведений.

Действующее законодательство устанавливает, что займ представляет собой передачу определенной суммы денежных средств от одного лица другому на условиях возврата.

Как говорилось выше, действующие правила предусматривают передачу не только денежных средств, но и различного имущества, хотя в то же время запрещается передавать какие-либо вещи, которые характеризуются строго индивидуальными признаками, и в частности, не получается передавать транспортные средства и другие аналогичные вещи.

На территории России выдача ссуд может осуществляться как физическими лицами, так и всевозможными организациями, причем все условия проводимой сделки могут предварительно обсуждаться в процессе оформления кредитного соглашения обеими сторонами процесса.

Статья 812 ГК РФ. Оспаривание договора займа

Именно по этой причине возможность выдачи беспроцентного займа на сегодняшний день используется учредителями бизнеса в преимущественном большинстве случаев, так как это наиболее удобная возможность оказания компании материальной помощи для того, чтобы избежать каких-либо трудных материальных ситуаций, или же во время оформления компании.

Выдача займов учредителями может осуществляться с процентной ставкой до 5% в год и на сумму до 5 000 000 рублей. Возврат таких кредитов осуществляется на протяжении не более трех лет.

Этот документ в дальнейшем может понадобиться в процессе оформления бухгалтерского учета, а также в процессе решения целого ряда конфликтных ситуаций, которые нередко возникают с представителями контролирующих органов.

Суммы ссуд в соответствии с действующим законодательством не ограничиваются, но если кредит имеет сумму более 600 000 рублей, то в таком случае следует подходить к оформлению документов особенно внимательно по той причине, что в этой ситуации нередко проводятся всевозможные внеплановые проверки.

Документы о займе достаточно сильно отличаются от стандартного кредитного соглашения. В первую очередь, стоит отметить тот факт, что составленный договор займа может приобрести юридическую силу только после того, как кредитор по факту передаст требуемую сумму денежных средств или же имущество в пользу заемщика.

Среди ключевых требований, которые предъявляются действующим законодательством к потенциальным заемщикам, стоит выделить несколько основных:

  • наличие устава;
  • наличие уставного капитала;
  • наличие личной документации генерального директора;
  • длительность работы компании должна составлять более шести месяцев;
  • отсутствие каких-либо других займов.

Оформление соглашения

Как говорилось выше, в соответствии с действующим законодательством договор о предоставлении кредита между учредителем и компании в обязательном порядке должен быть составлен в письменной форме.

Ключевые условия, которые в обязательном порядке должны прописываться в составленном соглашении, выглядят следующим образом:

  • сумма;
  • длительность возврата;
  • проценты, а также последовательность оплаты дополнительного вознаграждения в случае его присутствия или же указание на то, что кредит был предоставлен без дополнительного начисления процентов;
  • присутствие имущества, предоставленного в качестве залога;
  • цели предоставления кредита.

Длительность и сумма выданного кредита могут быть самыми разными, причем достаточно часто компании предпочитают брать бессрочные ссуды, чтобы в дальнейшем отдавать их при возникновении такой необходимости. Последовательность оплаты и вознаграждение кредитору стороны могут не обсуждать в процессе оформления договора займа.

Для точного расчета процентов в качестве основы должна использоваться установленная Центральным банком ставка рефинансирования, действующая на момент выплаты, а оплата вознаграждения осуществляется ежемесячно.

Стороны могут между собой самостоятельно определить любую сумму вознаграждения в процессе подписания кредитного договора. Так как учредитель является собственником компании, данная сумма может устанавливаться с любыми отклонениями от рыночной.

В некоторых ситуациях осуществляется оплата задолженности с рассрочкой, но при этом, помимо договора, в обязательном порядке должен быть составлен подробный график выплат, в котором будет указываться длительность возврата и сумма требуемого взноса.

Присутствие имущества, предоставленного в залог, или же каких-либо других видов обеспечения возврата задолженности от собственников бизнеса в преимущественном большинстве случаев не запрашивается, но в случае необходимости можно будет воспользоваться и этой мерой, так как законами это не запрещено.

Ссуды могут оформляться для решения целого ряда поставленных задач, но при наличии хотя бы одной из них кредит автоматически становится целевым. В этой ситуации у кредитора будет возможность самостоятельно проверять целесообразность траты выделенной суммы средств, и если будет обнаружено ее нецелевое использование, от заемщика может быть потребовано незамедлительное возвращение долга.

Учредитель может взыскать с компании задолженность в судебном порядке, если в установленные сроки она не вернет предоставленную сумму.

Прощение долга

Договор о кредитовании компании со стороны учредителя всегда предусматривает возврат предоставленной суммы или же имущества в аналогичном размере, но, учитывая тот факт, что собственник организации изначально заинтересован в ее развитии, он может отказаться от возврата долга.

Как показывает практика, кредитор достаточно принимает решение о прощении задолженности компании, но в этой ситуации нужно принимать во внимание определенные особенности налогообложения, предусмотренные действующим законодательством.

В случае прощения задолженности налог, который ранее был начислен в виде материальной выгоды по причине экономии на процентной ставке, нужно учесть в обязательном порядке, причем налоговый агент в соответствии с установленными требованиями должен продолжить его расчет до того момента, пока не будет исчерпана вся сумма кредитных денег.

Оплата налога должна осуществляться на тот момент, когда компания получает уведомление о полном прощении задолженности или же в процессе подписания договора о дарении кредитных средств.

В конечном итоге учредитель, выступающий в качестве кредитора, должен будет удержать из дохода организации следующее:

  • налог, начисленный на прощенную сумму долга;
  • налог, который был начислен по причине отсутствующей процентной ставки, по которой обеспечена экономия;
  • налог с любых доходов, полученных организацией.

Общая сумма налога в данном случае не должна превышать 50% от общей суммы доходов заемщика. Если же прибыли недостаточно для того, чтобы обеспечить полноценное списание в государственный бюджет, кредитор должен будет отправить соответствующее уведомление в налоговые органы, предоставив им справку 2-НДФЛ.

Стоит отметить тот факт, что отказ от требования погашения займа предусматривается действующим законодательством, но при этом в нем указывается требование о том, чтобы данное событие никоим образом не сказывалось на платежеспособности кредитора.

В частности, это прописано в нормах статьи 415 Гражданского кодекса, причем в тексте соответствующего документа изначально не может присутствовать факт того, что кредит является заведомо невозвратным.

В обязательном порядке текст документа должен содержать в себе реквизиты составленного соглашения и сумму задолженности, а единственная ситуация, когда договор может стать недействительным – это отсутствие в его тексте подписи, оставленной непосредственным заимодателем.

Налоговые последствия

В том случае, если кредит не предусматривает необходимость выплаты процентов, компания за счет них может сократить базу, по которой будет осуществляться расчет налога на доход. Важно учитывать тот факт, что к удержанию могут приниматься только проценты в минимальной сумме по любым походим процессам, зафиксированным на протяжении отчетного периода.

Учредитель должен будет оплатить НДФЛ с той суммы вознаграждения, которую он получил. При этом стоит отметить тот факт, что, если собственник бизнеса официально является работником компании, сумма НДФЛ может удерживаться с его зарплаты.

В противном случае бухгалтерия компании должна будет сообщить в налоговую службу о том, что удержать НДФЛ невозможно, в то время как учредитель должен будет сдать декларацию с последующей уплатой требуемой суммы.

Риски и прочие аспекты

Проведение налоговой или камеральной проверки осуществляется для того, чтобы обнаружить факт получения юридическим лицом необоснованной прибыли. В частности, выгода может формироваться за счет сокращения налоговой базы посредством сокращения стоимости сделки, и это обстоятельство автоматически создает риски, которым подвергается как компания, так и ее учредитель.

В случае обнаружения такого факта осуществляется доначисления налога на прибыль на основании рыночной стоимости, а также процентов, начисленных на займ.

Риск присутствует у юридических лиц, работающих на упрощенной системе налогообложения, если указанная сумма займа не будет возвращена учредителю в сроки, предусмотренные составленным соглашением. В этой ситуации осуществляется формирование дохода, подлежащего налогообложению.

В соответствии с нормами Налогового кодекса исковая давность по кредиторской задолженности составляет три года, и ее отсчет осуществляется с последнего момента возврата займа.

Источник: https://jurjur24.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma-ot-uchreditelja-v-tekushhem-godu/

Ссылка на основную публикацию