Как рассчитывается отпуск в 2018 году — компенсация, дни, резерв, очередной, количество, сотруднику

Пример расчета отпускных в 2018 году | Основа+

Наступает лето, а это значит, что начинается сезон отпусков. Все сотрудники с нетерпением ждут заслуженного отдыха, а бухгалтеры и кадровики запасаются терпением и кофе, ведь им предстоит рассчитать множество отпускных. Разобраться во всех тонкостях расчета отпускных в 2018г вам поможет наша статья.

Итак, для расчета отпускных в 2018 году нам понадобится следующая информация о сотруднике:

  1. Продолжительность отпуска
  2. Расчетный период
  3. Среднемесячное количество дней, отработанных в расчетном периоде
  4. Средняя заработная плата сотрудника

Начнем по порядку.

  1. Продолжительность ежегодного отпуска – 28 календарных дней. Обычно сотрудники берут отпуск примерно каждые полгода по 14 дней в соответствии с графиком отпусков или по соглашению с руководством. Важно помнить, что право на отпуск имеет только сотрудник, работающий по трудовому договору.
  2. Расчетный период. Если сотрудник работает в организации более года, то его расчетный период – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска. Если сотрудник работает меньше года, то учитываются те месяцы, которые сотрудник проработал в данной компании.

Например, Иван Сидоров работает в ООО «Рога и копыта» с 15 января 2017 года. 23 мая 2018 ему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период для Ивана Сидорова – с 1 мая 2017 по 30 апреля 2018.

  1. Среднемесячное количество дней, отработанных сотрудником в отчетном периоде. Согласно изменениям, внесенным в статью 139 Трудового кодекса (Закон № 55-ФЗ), значение среднемесячного числа календарных дней установлено равным 29,3. Если в расчетном периоде работника были исключаемые периоды: отпуска, командировки, периоды временной нетрудоспособности и т.д., то для каждого месяца количество отработанных дней считается индивидуально по формуле:

Например, Иван Сидоров был на больничном с 3 по 9 апреля. Значит, среднемесячное количество отработанных дней в апреле составляет: 29,3/31*(31-6) = 23,6.

  1. Средняя заработная плата сотрудника. Что входит в понятие учитываемых выплат расчетного периода? Это все те выплаты, которые начислялись сотруднику за работу: зарплата, премии, надбавки и т.д. Сюда же входят и годовые премии, которые не вошли в расчетный период.

Например, Иван Сидоров уходит в отпуск 15 апреля, а 6 апреля ему была начислена годовая премия. Эта премия не входит в расчетный период (т.к. расчетный период с 1 апреля по 31 марта), но должна быть учтена при расчете выплат.

В учитываемые выплаты не входят больничные, командировочные, отпускные и т.д.  Сумма средней дневной заработной платы сотрудника рассчитывается по формуле:

При этом, если в расчетном периоде был не полностью отработанный месяц, то формула выглядит так:

Например, сумма выплат Ивану Сидорову за расчетный период составила 440 000р. Значит, среднедневная оплата составила 440 000/12*29,3 =1251,4. А если бы он по каким-то причинам не работал в июне 6 дней и сумма выплат составила бы 420000, то среднедневная оплата составила бы: 420 000/29,3*11+23,4 = 1241,9.

 Таким образом мы подошли к нашей основной задаче – расчету отпускных. Непосредственно сами отпускные считаются просто:

Источник: https://osnovap.ru/analytics/raschet-otpusknyx-v-2018-godu/

Как рассчитать резерв отпусков в 2018 году

Резерв на оплату будущих отпусков работников должны создавать многие организации. В статье рассмотрим, кто обязан формировать такое обязательство, опишем, как рассчитать резерв отпусков, особенности формирования и учета в бухгалтерском и налоговом учетах.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Резерв отпусков является оценочным обязательством и обязанность его создания предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлен Законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

  • субъектов малого предпринимательства;
  • некоммерческих организаций;
  • участников проекта «Сколково».

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

ОперацияДебетКредит
Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков 20, 25, 26, 44 96
Начислены отпускные 96 70
Выплачены начисленные суммы 70 51, 50

Методики создания резерва в бухучете

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым с точки зрения учета, но некорректен с точки зрения признания расходов. Ведь на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут быть уволены, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря, а также ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Как вариант, можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  • ежемесячно (разделив на 12);
  • ежеквартально (разделив на 4).

Начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о его формировании. В этом случае также в расходах учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

  • сам факт принятия решения;
  • способ резервирования;
  • предельное отчисление на текущий налоговый период;
  • процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

  1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
  2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
  3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.

  4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.

  5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

Данная позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.

Пример расчета оценочного обязательства по отпускным

Источник: http://ppt.ru/news/141821

Расчет резерва на оплату отпусков: 2018, пример, проводки

Согласно ПБУ 8/2010 резерв на оплату отпусков – это обязательство по оплате предстоящих отпусков сотрудников. Резерв используется компаниями для оплаты отпусков, взносов, компенсаций за неиспользованный отпуск. Это указано в ПБУ 8/2010 в пунктах 8, 5, 3.

В бухгалтерском учете все компании обязаны создавать такой резерв, кроме небольших компаний, ведущих упрощенный учет. В налоговом же учете компании могут создавать, а могут не создавать этот резерв. Законодательство их не обязывает. Вопрос о его создания в налоговом учете, каждая компания решает сама.

И если она все-таки решила создать резерв на оплату отпусков, то эту информацию она должна прописать в учетной политике. Об этом сказано в статье 324.1 НК РФ.

Кто должен создавать резерв на оплату отпуска?

Этот резерв обязаны создавать все компании, кроме тех, кто ведет бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Об этом сказано в пункте 3 ПБУ8/2010 и в статье 5 федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011.

С какой периодичностью нужно создавать резерв на оплату отпуска?

Это можно сделать либо в конце  каждого месяца (на последнюю дату месяца), либо на конец каждого квартала, либо на конец каждого года. Решение о том, как часто создавать резерв на оплату отпусков также закрепляется в учетной политике.

Как рассчитывается резерв на оплату отпуска?

Алгоритм расчета данного резерва все фирмы определяют сами, потому что в законодательстве нет четкого ответа на этот вопрос. Алгоритм расчета опять-таки нужно закрепить в учетной политике.

Как создать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпуска?

При расчете резерва нужно разделить работников на группы. Например, работники основного производства в одну группу, работники вспомогательного производства в другую группу и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=cGfB5bmvp78

После этого делаем проводку:

Д 20 (23,26,44, 08) / К 96 (необходимо открыть субсчет «Резерв на оплату отпусков»).

Списание будет проводиться либо на конец месяца, либо на конец квартала, либо на конец года, в зависимости от выбранной учетной политики. В балансе эти суммы будут отражены по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Когда придет пора начислять отпускные или компенсацию за неиспользованный отпуск, тогда нужно сделать следующую проводку:

Д 96 / К 70.

При начислении страховых взносов с отпускных делается проводка:

Д 96 / К 69.

Отпускные, страховые взносы, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются за счет средств сформированного резерва.

Все основные проводки покажем в таблице 1.

Таблица 1.

Наименование Проводки Документ-основание
Дебет Кредит
Создан отпускной резерв 20, 23, 44, 26, 08 96 Бухгалтерская справка
Начислены отпускные 96 70 Ведомость по начислению заработной платы
Начислены страховые взносы 96 69 Ведомость по начислению заработной платы
НДФЛ с отпускных 70 68 Ведомость по начислению заработной платы
Выплата отпускных 70 50 Расходный кассовый ордер

А если, допустим, начисленного резерва на оплату отпусков не хватило, то в таком случае, все компенсации за неиспользованный отпуск, отпускные необходимо начислять в дебет счетов 20, 08, 23, 26, 44.

Читайте также статью ⇒ Заявление на отпуск без сохранения заработной платы 2018.

Как создать резерв на оплату отпуска в налоговом учете?

Если организация решила сформировать резерв на оплату отпусков в налоговом учете она должна руководствоваться статьей 324.1 НК РФ. Но сначала она должна прописать в учетной политике несколько моментов:

  • каким образом будет создаваться резерв;
  • ежемесячный процент отчислений;
  • предельная сумма отчислений.
Читайте также:  Договор задатка при покупке квартиры в 2018 году - образец, как оформить, правильно, о внесении, типовой

Ежемесячные проценты и предельная сумма отчислений должны отражаться в налоговом регистре. Форму необходимо разработать самостоятельно и тоже закрепить в учетной политике. Предельная сумма отчислений формируется исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков.

Сюда включаются суммы:

  • отпускных;
  • страховые взносы, начисленные на отпускные;
  • а также суммы компенсаций за неиспользованный отпуск, если они известны.

В Налоговом Кодексе не прописано, каким образом определять предельную сумму отчислений, поэтому опять-таки этот вопрос организации определяют самостоятельно.

В законодательстве также не определено, сколько дней можно использовать при расчете суммы отпускных, которые включаются в предельную величину резерва. При ведении налогового учета, нужно знать один нюанс. Все расходы на создание резерва включаются в состав расходов на оплату труда.

Поээтому страховые взносы, начисленные на суммы отпускных, также включаются в состав расходов на оплату труда, а вот если они начисляются на сумму заработной платы, тогда включаются в прочие расходы.

После определения предельной суммы отчислений необходимо определить процент ежемесячных отчислений. Он определяется как сумма расходов на отпуска за год по отношению к сумме расходов на заработную плату также за год. Рассмотрим пример в таблице 2.

Таблица 2.

Наименование Сумма, руб.
Предельная сумма отчислений 100 000
Страховые взносы 30 300
Итого 130 300
Расходы на оплату труда 800 000
Стразовые взносы 242 400
Итого 1 042 400
Ежемесячный процент отчислений 12,5% (130 300/1 042 400*100%)

Ежемесячные отчисления включаются в расходы на оплату труда. Если на фирме появились новые сотрудники, то резерв из-за них не нужно корректировать. Также его не нужно корректировать, если какой-либо работник уволился.

При этом сумма компенсации за неиспользованный отпуск не списывается за счет резерва, а включается в текущие расходы по заработной плате.

Если остались неиспользованные суммы резерва их нужно включить во внереализационные доходы, а если суммы резерва не хватило, то отпускные нужно начислить как обычно.

Отличие налогового и бухгалтерского учета

Таблица 3.

Бухгалтерский учет Налоговый учет
Процесс создания установлен ученой политикой предприятия Процесс создания установлен Налоговым Кодексом РФ
Вести обязаны все, кроме организаций, которые ведут упрощенный учет Вести имеют право организации, которые являются плательщиками налога на прибыль
Дата создания – дата приказа Создается в начале года

Отличия бухгалтерского и налогового учета резерва включают процесс создания резерва, его пополнение, его использование, а также в отражении неиспользованных сумм. Все эти моменты должны быть отражены в учетной политике организации.

Вопрос: «Каковы источники формирования отпускного резерва?»

Размер определяется фирмой самостоятельно. Источником финансирования может быть фонд оплаты труда работников. Либо он может быть сформирован за счет страховых взносов по травматизму, либо за счет страховых взносов.

Вопрос: «Что делать с неизрасходованными суммами отпускного резерва на конец года?»

Каждый год необходимо делать инвентаризацию резерва. Если на конец года есть остаток, то его необходимо перенести на следующий год и учесть при формировании резерва на следующий год.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Источник: http://rabotniky.com/raschet-rezerva-na-oplatu-otpuskov/

Срок выплаты отпускных в 2018 году с учетом последних изменений – 3 рабочих или календарных дня? | Таков Закон

Трудовой кодекс РФ устанавливает безусловное право работника на отдых как краткосрочный (перерывы, выходные), так и длительный – отпуск. При этом согласно ст. 114 ТК РФ на этот период сохраняется средний заработок, то есть, работник имеет право получить оплату и за время нахождение в отпуске. И выплата отпускных должна быть произведена до его начала.

В последнее время на практике все чаще возникает вопрос: каков срок выплаты отпускных в 2018 году с учетом последних изменений? Тем более актуален он с учетом установленной в ТК РФ повышенной ответственности работодателя за нарушение трудовых норм, затрагивающих права работника.

Трудовые инспекции производят проверки регулярно и при малейших нарушениях привлекают к ответственности не только юридических лиц, но и должностных.

Каков сейчас срок выплаты отпускных, какие изменения в правилах его подсчета произошли за последнее время и кем они утверждены? Об этом далее в статье.

В какой срок необходимо производить выплату по трудовому кодексу

В Трудовом кодексе срок выплаты отпускных закреплен в статье 136, части 9. Оплата отпуска должна производиться работодателем не позднее чем за три дня до его начала. Если дата выплаты в соответствии с таким методом учета приходится на нерабочий или праздничный день, перечисление или выдача средств сотруднику должны быть произведены накануне.

Отпуск с последующим увольнением – как правильно оформить?

3 рабочих или календарных дня?

Изменения в эту норму не вносились. Таким образом, срок выплаты отпускных в 2018 году, как и во все предыдущие, составляет три дня. Однако практическое применение данного правила давно вызывает дискуссии.

Из текста статьи непонятно, срок выплаты отпускных – 3 рабочих или календарных дня, и включается ли в указанный период день оплаты.

Никаких отдельных методических указаний на этот счет дано не было, однако разъяснения Минтруда все же последовали, правда, достаточно противоречивые, единообразной судебной практики по этому вопросу также нет.

Разъяснения Министерства труда – как считать 3 дня?

Минтруд был вынужден ответить на многочисленные вопросы представителей работодателей относительно срока выплаты отпускных.

  1. Как считать 3 дня?
  2. Включают они или нет день выплаты?

Сначала в информационном письме от 16.06.2014 г. Министерство труда и социальной защиты России высказалось в том духе, что течение установленного срока начинается на следующий день после оплаты, то есть, день выплаты в срок не включается (смотри пояснения в документе «О необходимости перерасчета отпускных сумм с учетом изменения среднемесячного числа календарных дней»).

Такая позиция согласуется с общим порядком подсчета сроков, принятым в российском законодательстве, однако в Трудовом кодексе подобное правило не закреплено, даже напротив, в ст. 14 указано, что течение сроков, с которыми связано возникновение каких-либо прав работников, начинается с конкретной даты, определяющей их начало.

Особый порядок исчисления сроков всегда оговаривается законодателем отдельно.

Как написать заявление об увольнении по собственному желанию в 2018 году?

Однако не все суды тогда поддерживали Роструд, в судебной практике единообразия не наблюдалось. Пожалуй, единственное положение, которое не подвергалось сомнению, это, что законе идет речь о календарных, а не о рабочих днях. Но как считать эти 3 дня, ни законодатели, ни правоприменители не могли дать четкого ответа.

Порядок выдачи больничных листов по уходу за ребенком с 10 апреля 2018 года

Что случилось в 2018 году?

Изменения в сроках выплаты отпускных в 2018 году связаны не с поправками к закону, а с конкретными решениями суда.

Сначала Пермский краевой суд 23.01.2018г. признал законным привлечение организации-работодателя к ответственности на несвоевременную выплату отпускных, затем последовал еще ряд подобных решений.

К административной ответственности привлекались, в том числе и работники предприятия – бухгалтеры, инспекторы отдела кадров. При этом суд не принял во внимание ссылки на соглашение с работниками, так как указание ст.

136 ТК РФ является императивным.

Правовую позицию ответчика и ссылку на письмо Роструда суд также посчитал несостоятельными. А вина организации как раз и заключалась в выплате отпускных в трехдневный срок с учетом дня оплаты (работники уходили в отпуск в понедельник, а получали средства в пятницу).

Суд посчитал, что это нарушение прав трудящихся, так как Трудовой кодекс отпускные выплаты в срок 3 дня обязывает производить без учета дня оплаты, таким образом, чтобы проходило три полных календарных дня. Ссылку на письмо Роструда суд опроверг нормой ч. 8 ст.

136 ТК РФ, в которой говорится, что при совпадении даты выплаты с нерабочим днем, оплату работодатель обязан произвести заранее, накануне.

С учетом всего вышеизложенного, работодателю следует во избежание штрафов внимательно отнестись к срокам выплаты отпускных, так как перечислить или выдать их раньше трудовым законодательством не запрещено. Если работник идет в отпуск с понедельника, средства должны быть ему предоставлены в четверг (или ранее, если четверг также является нерабочим днем).

Можно ли уволиться без отработки двух недель?

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Источник: http://takovzakon.ru/kak-schitaetsja-srok-vyplaty-otpusknyh-v-2018-godu/

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск в 2018 году

Трудовое законодательство предписывает работодателям предоставлять персоналу ежегодный оплачиваемый отпуск. Однако рабочий процесс не всегда позволяет отпустить работника на положенные 28 дней. Бывает, что сотрудники отказываются от отпуска по личным причинам. Иногда правовые нормы предоставляют сотрудникам право получить взамен компенсацию.

Разобраться, в каких случаях это допустимо, как регулируется расход отпускных дней и как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск в 2018 году, поможет анализ правовой базы.

При расчете, касающемся отпусков, которые своевременно не были истрачены персоналом, следует опираться на нормы, прописанные в Трудовом Кодексе.

Принципы предоставления отпусков работающим гражданам можно условно поделить на базовые, распространяющиеся на всех сотрудников и исключительные, которые затрагивают отдельные категории работников.

Базовые принципы предоставления отпуска

Вопросы формирования отпусков в штате организации определяются Трудовым Кодексом, Правилами №169 и распоряжением Роструда №1519-6-1.

Согласно нормам каждый работающий ежегодно должен отдыхать 28 дней. В расчет берется не календарный, а рабочий год. Он начинается со дня принятия кандидата на должность, зафиксированного в его Трудовом договоре (см. Правила).

Установленное число дней распространяется и на персонал, который работает не полный день (ст.93). Закон позволяет разделить базовый отпуск на части. Когда его часть сотрудник не успел реализовать в предыдущем году, то она присоединяется к отдыху в текущем. Именно из-за этого часто образуется превышение 28 дневных рамок.

Зависимость от стажа

По ТК право на отпуск предоставляется гражданину, если он отработал на предприятии от полугода (ст. 114-115, 122). Расчет полугодового периода и учетного года работы основывается на стаже.

В учет непрерывной работы должны включаться:

  • срок основной службы;
  • время отдыха, когда сохраняются место работы и должность (выходные, дни праздников, больничные, отпускные, включая отсутствие на службе продолжительностью до двух недель, взятое за свой счет и т.д.);
  • периоды, когда сотрудника отстраняли от трудового процесса не по его вине.

Если пропуск рабочей смены состоялся при отсутствии уважительных причин, этот день не будет включен в стаж (ст.76)

Кроме очередного отпуска персонал имеет право на получение дополнительного.

При соблюдении нескольких условий:

  • работа сопряжена с вредным производством (ст.116-117);
  • сотрудник занят в работе, сопряженной с опасными трудовыми условиями (ст.116-117);
  • работы основаны на ненормированном графике (ст.116, 119);
  • район службы относится к исключительному (например, Крайний Север);
  • дополнительный отпуск предоставляется работодателем и прописан в трудовом или коллективном договоре.

Во всех вышеперечисленных случаях дополнительные дни отдыха предоставляются на ежегодной основе, что отдельно прописано в ФЗ №90 (30.06.06). Минимальное количество дней отдыха, положенных данным категориям сотрудников варьируется от 3-х (при ненормированном рабочем дне) до количества, определяемого работодателем, государственными комиссиями и Правительством РФ.

Читайте также:  Права коллекторов по новому закону в 2018 году - в россии, какие имеют

Некоторые категории сотрудников работодатель обязан отпустить на отдых менее чем через шесть месяцев с начала трудовой деятельности. К ним относятся:

  • несовершеннолетние;
  • сотрудницы накануне и сразу после декрета;
  • сотрудники, имеющие усыновленных младенцев (младше 3-х месяцев).

В этих случаях отпуск предоставляется по запросу заявителя.

Законодательство о расчете компенсаций

Кроме Трудового кодекса в процессе расчета компенсации следует учитывать нормы Налогового законодательства.

Статьи кодексов, которые влияют на процедуру расчета:

  • 127 и 126 ТК (о порядке оплаты за неистраченные отпуска);
  • 423 ТК (о принципах, которые определяют число дней отдыха);
  • 255 НК (о налогообложении в оплате труда).

Компенсация неотгуленного отпуска обязательно должна предоставляться, когда служащий увольняется (ст. 127).

Увольнение

Работодатель обязан рассчитаться с сотрудником за все неистраченные периоды отдыха. Это значит, что необходимо учитывать любые дни за все годы службы. Если служащий желает, он может отгулять скопившиеся дни.

Если с работником был заключен срочный договор, то он также имеет право получить единовременную выплату за неотгуленный отпуск. Каждый рабочий месяц такому сотруднику предоставляется два дня отдыха (ст.291).

Избежать выплаты можно, если работник:

  • числится на гражданско-правовом договоре;
  • отработал в организации меньше полумесяца.

Следует помнить, что если перевод с должности на другую должность внутри организации производится путем увольнения, то работодатель обязан оплатить компенсацию за неотгуленные дни (ст.77).

Период работы

По закону получить компенсацию вместо базового отпуска в процессе работы нельзя (ст.126). Некоторые имеют право поменять отдых на деньги.

Получить компенсацию могут:

  • работники, когда отказываются в её пользу от дополнительного отдыха (ФЗ №90);
  • сотрудники, период отпуска которых превышает 28 дней в год (например, из-за переноса его части с предыдущего года).

Если в году образовалось превышение количества дней, компенсировать можно только их перерасход. Расчет, а также любая выплата компенсации производится по письменному заявлению служащего. Он может решить взять деньги, как за весь дополнительный период отдыха, так и за его часть.

Компенсировать дополнительные или перенесенную основную часть отпуска категорически не допускается:

  • беременным сотрудницам;
  • лицам несовершеннолетним;
  • персоналу, занятому во вредных, либо опасных работах.

Получить свою компенсацию данные категории работников могут только при увольнении.

Как считать компенсацию грамотно

Для понимания системы расчета выплат за неизрасходованные дни отпуска стоит обратиться к Положению Правительства №911 (24.12.07).

Применяемая в системе формула расчета гласит, что компенсация дней законного основного отдыха, неотгуленных работником, состоит из произведения двух показателей: среднедневного заработка и числа дней, оставшихся от положенного отпуска.

Если стоит вопрос о компенсации по отдыху дополнительному, то количество его дней умножают на средний показатель дневного заработка.

Необходимо:

  1. Определить сумму среднесуточной зарплаты.
  2. Правильно произвести расчет неотгуленного отпуска, т.е. учесть все неистраченные работником дни.

Определение среднего заработка в день

Вычисления зависят от наличия заработка за предшествующий увольнению год, количества отработанных и не целиком отработанных месяцев, принципа исчисления отпускных (в календарных или рабочих днях).

Варианты расчета:

  1. Когда сотрудник отработал учетный год и получал зарплату, среднедневной заработок определяется по формуле:

Сумма зарплаты, выплаченная за период расчета, делится на 12 месяцев и на среднее число календарных дней, утвержденное законодательно. В 2018 году эта цифра составляет 29,3.

ИТОГО: Средний заработок в день = Сумме выплат за год : 12 : 29,3

[CP_CALCULATED_FIELDS id=»6″]

  1. Если за год часть времени не была отработана, то применяют другую формулу.

Тогда фактически выплаченная зарплата делится на 29,3 и умножается на количество полных рабочих месяцев и количество дней отработанных в неполных месяцах.

Вычисления дней, отработанных в неполных месяцах производится по формуле: среднее установленное число календарных дней в месяц (29,3) делят на количество дней в месяце и умножают на число отработанных дней.

Например, чтобы определить количество дней неполного месяца подлежащих компенсации, если работник отработал в январе 15 дней = 29,3:31*15.

  1. Если за предшествующий компенсации год фактической работы не было (например, служащий был в декрете или на больничном).

Вычисление среднедневной суммы производится путем деления его официального оклада на те же 29,3 дня.

  1. Если отпуск представлен не календарными, а рабочими днями, расчет будет проще.

Тогда фактический заработок за учетный период следует разделить на количество рабочих дней (используя календарь шестидневной рабочей недели).

Определение числа дней отпуска, не использованных работником

Чтобы рассчитать количество дней, оставшихся у сотрудника за весь период работы, следует сравнить число положенных по закону отпускных дней с истраченными.

Количество дней неотгуленных работником = числу дней отпуска основного, положенных по ТК деленных на 12, а затем умноженных на число отработанных месяцев.

Варианты расчета:

  1. Год сотрудником отработан полностью, отпуск не израсходован.

Неистраченные дни = 28:12*12

Должна быть начислена компенсация за 28 рабочих дней.

  1. Год сотрудником отработан частично.

Начисление компенсации производится по принципу пропорциональности. За расчетную единицу принимается рабочий месяц.

Например, сотрудник отработал 8 месяцев и 9 дней.

Неиспользованные дни = 28:12*9 (где 8 месяцев 9 дней округляются до 9)=20,97

Компенсация начисляется за 21 день.

Результаты исчисления неотгуленных дней округляются в пользу сотрудника. Например, если работник не истратил 15,6 календарных дней, то компенсацию следует выплачивать за 16.

В расчетах можно применять показатель соотношения отработанных месяцев и положенных дней отпуска

28:12=2,33

За каждый рабочий месяц сотруднику положено предоставить 2,33 дня отдыха.

  1. Учет отпуска ведется в рабочих днях (срочники, сезонные рабочие и т.д.)

Таким категориям по закону должно предоставляться 2 дня отдыха за каждый отработанный месяц. Поэтому неиспользованные дни будут равны числу рабочих месяцев умноженных на два за минусом числа истраченных отпускных дней.

Определив в отношении конкретного работника оба показателя, можно произвести расчет количества дней компенсации.  Она будет равна рассчитанной среднедневной заплате х получившийся показатель неотгуленных дней.

Помочь быстро рассчитать требуемую компенсацию может калькулятор он-лайн.

Например:

http://www.klerk.ru/tools/holiday/

http://ppt.ru/calc/vacation

Принцип работы данных программ удобен тем, что достаточно ввести несколько показателей в активные поля. Всю остальную работу программа сделает сами.

Что ещё следует учесть

Отдельные категории работников могут претендовать на полную компенсацию отпуска. Эта норма введена для защиты прав работников, уволенных по независящим от них причинам.

Полная компенсация выплачивается:

  • при сокращении штата;
  • в результате полной ликвидации фирмы;
  • или реорганизации.

Так же полный расчет выдается сотрудникам, призванным на военную срочную службу, при условии наличия минимум 5,5 отработанных  месяцев до 11.

Оплата компенсации в момент увольнения осуществляется одновременно с расчетом и должна проводиться последним днем работы сотрудника.

Отказ в выдаче компенсации

Если служащий, в отношении которого не выплачена положенная компенсация или оплачена частично, обратиться в инспекцию труда (Роструд) или суд, работодателя ждут неприятности.

Трудовой кодекс

Трудовое законодательство материально наказывает работодателей за нарушения объема и процедуры оплаты компенсации отпуска (ст.236). Задержка выдачи положенных денег влечет за собой начисление процентов (1/300 от ключевой ставки ЦБ за день просрочки).

Если неуплатой компенсации работнику был причинен серьезный вред, предприятие должно возместить моральный вред в сумме, назначенной судом.

КоАП

Согласно КоАП подобное нарушение трудовых прав карается административной ответственностью.

Так за однократное нарушение ТК будут оштрафованы:

  • должностные лица (10-20 тыс. рублей);
  • ПБОЮЛ (1-5 тыс. рублей);
  • Юридические лица (30-50 тыс. рублей).

Если нарушение обнаружится повторно, то штрафы увеличатся:

  • должностные лица (20-30 тыс. рублей, запрет на работу в должности до 3-х лет);
  • ПБОЮЛ (10-30 тыс. рублей);
  • Юридические лица (50-100 тыс. рублей).

УК РФ

Согласно 145.1 статье УК если имеется неуплата компенсации в срок более двух месяцев, и в отношении руководства доказан умысел в финансовой или личной заинтересованности, наступает уголовная ответственность.

Это может быть:

  • штраф (от 120 тыс. рублей до полумиллиона, в зависимости от тяжести последствий);
  • ограничение свободы (до 2-х лет);
  • тюремный срок и запрет на работу в аналогичной должности (от 3-х до 7-ми лет).

Решение о санкциях в данном случае принимает судебная инстанция.

Источник: https://trudovie-prava.ru/printsipy-rascheta-kompensatsii-za-neispolzovannyj-otpusk.html

Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год: пример

Если не создать резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников, то у работодателя могут возникнуть финансовые проблемы при увольнении сотрудников. В статье расскажем, как рассчитать резерв отпусков на 2019 год: пример доступен для скачивания.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2019 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет. Создавая резерв, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Расчет резерва на отпуск в бухгалтерском учете

Расчет резерва отпусков на 2019 год создается на отчетную дату. Компания может сама их выбирать.

Отчетная дата Комментарий
последнее число каждого месяца Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий
последнее число каждого квартала По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным
31 декабря Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей учетной политике

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике.

Рассмотрим несколько способов определения величины резерва.

Как посчитать резерв на отпуск: формула первая

Резерв рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого сотрудника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

  1. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый, на который имеет право каждый работник на эту отчетную дату.
  2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника. Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.
  3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле:

Полученная величина и будет суммой резерва по каждой конкретной группе на отчетную дату. 

Как рассчитывается резерв на отпуск: второй способ

Порядок расчета суммы резерва может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех сотрудников компании или по группам.

В этом случае для определения величины резерва необходимо:

1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый, на который имеют право все сотрудники на отчетную дату.

2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:

3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:

Читайте также:  Правила торговли продовольственными товарами в 2018 году - розничной, россии, ип, рф

4. Сложить по всем группам посчитанную величину резерва.

Как и в первом способе, найденная сумма будет величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. 

Как рассчитать резерв на отпуск на 2019 год: третий способ

Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года. Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год.

Для этого нужно:

1.  На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков  по группе сотрудников по формуле:

Этот норматив не будет изменяться в течение всего текущего года, даже если компания будет корректировать величину ррезерва каждый месяц или квартал.

2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму отчислений в резерв по группе работников по формуле:

3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. 

Расчет резерва отпусков на 2019 год: пример

срок сдачи рсв за 3 квартал 2018 года

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52289-kak-rasschitat-rezerv-otpuskov-na-2019-god-primer

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете

Формирование резерва на оплату отпусков предусмотрено ПБУ 8/2010 и является обязательным для всех российских компаний за исключением предприятий, работающих на упрощенной системе ведения учета.

Подобный резерв – это оценочное обязательство перед персоналом фирмы: на конец отчетного периода у многих сотрудников имеются дни неиспользованных отпусков. Образование подобного резерва, как отражение в бухучете обязательств, выполнение которых, несомненно, настанет в будущем, делает отчетность более достоверной и реалистичной.

Ведь отпуск обязательно наступит и будет гарантировано оплачен. О том, как рассчитать резерв отпусков и отразить его в учетных регистрах расскажет эта статья.

Резерв отпусков: как формируется

Компании, создающие резерв, обязаны отметить в учетной политике этот факт, а также периодичность формирования резерва и метод расчета, который будет применяться.

Начисляют резерв на окончание каждого отчетного периода.

К примеру, в компаниях, представляющих только годовую отчетность, резерв формируют один раз на 31 декабря, на предприятиях с квартальной отчетностью создание резерва проводят на каждое последнее число квартала.

Возможно и ежемесячное начисление резерва. Этот вариант наиболее точен, поскольку с каждым месяцем число дней очередного отпуска сотрудника растет, но и, естественно, трудоемок.

В связи с избранной периодичностью, начисление резерва на оплату отпусков осуществляется на конец:

Отпускной резерв, как и все оценочные обязательства, отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Для удобства учета открывают отдельный субсчет. Отчисления в резерв по отпускам в бухгалтерском учете производятся по Д/ту счетов, участвующих в начислении заработной платы сотрудникам:

  • занятым непосредственно в цехах – сч. 20;
  • вспомогательных служб – сч. 23;
  • АУР и общехозяйственного персонала – сч. 26;
  • занятым в продажах– сч. 44;
  • участвующим в строительстве – сч. 08.

Бухгалтерская запись при начислении резерва – Д/т (20, 23, 26, 44, 08) К/т 96

В балансе компании сумма созданного резерва (К/т 96) фиксируется в пассиве по строке 1540.

Резерв отпусков: формирование и учет в 2017 году – способы расчета

Законодательством не определен строгий алгоритм расчета резерва, однако требует его достоверного установления и документального подтверждения.

Таким образом, компании порядок расчета определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике документ, применяемый для этих целей.

Это может быть бухгалтерская справка с необходимыми приложениями, форма, разработанная на основе расчетных ведомостей и сведений кадровой службы либо другой удобный для фирмы документ.

Методов расчета резерва несколько, мы представим наиболее точный из них – расчет на основе среднедневного заработка.

На каждую отчетную дату кадровик представляет информацию о наличии неиспользованных отпусков (включая дополнительные) в днях по каждому работнику.

Бухгалтер рассчитывает общее количество причитающихся дней по группам работников, разделяя их по источникам формирования зарплаты.

Затем рассчитывают среднедневной заработок по группе, применяя формулу:

Зсд = ФОТ / Т / Р, где ФОТ – начисленная зарплата всем сотрудникам группы за текущий период, Т – число дней в текущем периоде, Р – число работников группы.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков начисляют так:

О = (Зсд * Вс + Зсд ) х До, где Вс – суммарный тариф страховых взносов, До – суммарное число дней отпуска работников группы на конец текущего периода.

Резервы, рассчитанные по нескольким группам сотрудников, суммируются.

Пример расчета

По представленному алгоритму можно рассчитывать резерв не по группе работников, а по каждому сотруднику, опираясь на индивидуальные данные. Подобный расчет будет наиболее достоверным, но неприемлемым в крупных компаниях с многочисленным контингентом.

Как корректировать резерв отпусков на 2017 год

Из зарезервированных средств компания производит выплату отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении и отчисляет на эти суммы взносы в фонды. В бухучете эти операции отражаются так:

Д/т 96 К/т 70 – при начислении отпускных;

Д/т 96 К/т 69 – страховых взносов.

Случается, что созданного резерва недостаточно для покрытия суммы отпускных. В этом случае расходы аккумулируются на счетах производства, дублируя проводки по начислению зарплаты:

Д/т 20, 23, 26, 44 К/т 70. Сумму превышения (или остатка) следует учесть при последующем расчете резерва. Рассмотрим, как корректируют сумму резерва на основе примера, приведенного выше.

Допустим, что из начисленного резерва в сумме 131 949 руб. выплаты отпускных (+ взносы) составили 95 200 руб. Т. е. остаток неиспользованных сумм составил 36 749 руб. (131 949 – 95 200).

На 30 июня начислен резерв в сумме 159 600 руб. Поскольку по К/ту 96 числится остаток резервной суммы в размере 36 749 руб., то начисленный резерв на 3-й квартал на эту сумму уменьшают:

159 600 – 36 749 = 122 851 руб.

Итак, резерв отпусков, формирование и учет которого в 2017, не изменился – важный инструмент, используемый компаниями в увеличении достоверности бухгалтерского учета. Его применение гарантирует выполнение обязательств перед персоналом по оплате очередного отпуска. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rezerv-po-otpuskam-v-buhgalterskom-uchete

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Формирование резервного фонда для выплаты отпускных помогает избежать убытков, если большая часть отпусков в организации приходится на летний период. Подход к созданию резерва различен в бухгалтерском и налоговом законодательстве.

Так, в бухучете организация обязана его создавать согласно ПБУ 8/2010 (Приказ Минфина от 13.12.10 №167н). Исключение сделано лишь для организаций, имеющих право вести упрощенный учет.

В налоговом же учете формирование оценочного обязательства является правом, а не обязанностью организации.

Кто может не создавать

Резерв на оплату отдыха сотрудников является оценочным обязательством. Освобождение от его формирования ПБУ 8/2010 предусматривает только для организаций, имеющих право применения упрощенных способов ведения бухучета. К таким организациям относятся:

  • малые предприятия (численность не более 100 человек, доход не более 800 млн.руб.),
  • некоммерческие организации,
  • организации-участники Инновационного центра «Сколково»

Из этого списка есть исключения, перечисленные в п.5 ст.6 402-ФЗ.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков: бухгалтерский учет

Правила формирования оценочного обязательства в бухучете законодательно не регламентированы. Каждая организация вправе их разработать самостоятельно и прописать в своей учетной политике.

Существует несколько подходов создания резерва на оплату отпусков. Как рассчитать оценочные обязательства, решает организации, основываясь на оценке вероятной суммы отпускных, подлежащих выплате за год. При этом нужно помнить, что в зарезервированную сумму необходимо включить страховые взносы, начисляемые на выплаты.

Оценочное обязательство признается в учете минимум один раз в год на дату формирования бухгалтерской отчетности. Рассмотрим возможные методы формирования, их плюсы и минусы.

СпособПорядок формированияПлюсыМинусыРасхождение с налоговым учетом
Один раз в год по состоянию на 31 декабря Рассчитывается прогнозная сумма отпускных за год. Резерв создается и его сумма включается в расходы на последний день года. Просто

Завышены расходы в декабре и размер оценочного обязательства на 31.12

Не обеспечивается равномерность признания расходов

Не отражает реальную задолженность компании по неотгулянным отпусками

Да

На конец каждого месяца исходя из прогнозной суммы отпускных за год

Рассчитывается прогнозная сумма отпускных за год. На конец каждого месяца резервируется 1/12 расчетной величины

Обеспечивается равномерность признания расходов

Не отражает реальную задолженность компании по неотгулянным отпусками Да
На конец каждого месяца исходя из количества неотгулянных дней отпуска На конец каждого месяца определяется количество дней отдыха, заработанных сотрудниками (по аналогии с расчетом для компенсации при увольнении) и рассчитывается отчисление в резерв

Обеспечивается равномерность признания расходов

Отражает реальную задолженность организации по оплате дней отдыха

Трудоемкий Да
Аналогичный налоговому учету В учетной политике закрепляется порядок аналогичный изложенному в ст.324.1 НК РФ

Обеспечивается равномерность признания расходов

Отражает реальную задолженность организации по оплате дней отдыха

Трудоемкий Нет

Если зарезервированных сумм не хватит для выплаты отпускных, то перерасход необходимо будет относить в расходы, отражая по соответствующим счетам учета затрат.

Резерв на оплату отпусков – проводки

При создании оценочного обязательства, расходы признаются в момент отчисления в резерв. Отпускные в этом случае, также как и страховые взносы на них, выплачиваются за счет зарезервированных средств.

Для учета оценочных обязательств в Плане счетов бухучета предусмотрен счет 96. Для учета каждого вида резервных фондов к нему либо открываются субсчета синтетического учета, либо аналитические счета.

Начисление резерва на оплату отпусков проводки

ОперацияДебетКредит
20, 25, 26, 44 96
Начислены отпускные 96 70
Начислены страховые взносы на отпускные 96 69
Отпускные и страховые взносы на них при нехватке зарезервированных сумм 20, 25, 26, 44 70, 69
Выплачены отпускные 70 50, 51
Перечислены страховые взносы в бюджет 69 51

Создание оценочного обязательства в налоговом учете является правом налогоплательщика. Если организация приняла решение о его формировании, это решение необходимо отразить в учетной политике компании.

Расчет резерва на оплату отпусков в налоговом учете регламентирован. Правила изложены в статье 324.1 НК РФ.

Отчисления производятся каждый месяц и определяются по формуле:

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

На конец года сумму сформированного оценочного обязательства необходимо проинвентаризировать. Для этого определяется стоимость неотгулянных отпускных дней на последний день года. Полученная сумма сравнивается фактическим размером оценочного обязательства на конец года.

Пример

Рассмотрим на примере определение процента резервных отчислений методом, изложенным в Налоговом кодексе.

В ООО «Компания» трудится 10 человек. Средняя заработная плата на 31.12.17 составила 30000 руб. За май сумма начисленной заработной платы составила 385000 руб.

ПоказательРасчетРезультат
Прогнозный средний заработок 1457,49
Прогнозный доход для расчета отпускных 1023,89

Предполагаемая сумма отпускных за год

286689,20
Страховые взносы 86580,14
Предполагаемая сумма расходов на оплату труда 3308502,30
Страховые взносы 999167,69
Процент отчислений 8,67%
Отчисление в резерв за май 43460,11

Источник: https://clubtk.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-nalogovom-uchete

Ссылка на основную публикацию